Налог на доходы физических лиц и его влияние на развитие предпринимательского сектора в России
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
В современном мире налог на доходы физических лиц является неотъемлемой частью развития экономики любого государства. Доля НДФЛ в бюджете прямо зависит от уровня развития предпринимательского сектора. Один из важнейших моментов, определяющих сущность НДФЛ, является то обстоятельство, что объектом обложения являются доходы, которые были реально получены налогоплательщиками. В экономической литературе к преимуществам НДФЛ относят то, что плательщиками данного налога является все трудоспособное население страны. Соответственно, чем выше уровень оплаты труда, чем больше налогоплательщиков получают налогооблагаемые доходы, тем выше доля НДФЛ в доходах бюджета и тем самым можно говорить о развитии предпринимательского сектора и росте ВВП. Все вышесказанное предопределило выбор темы исследования и ее актуальность. Цель курсовой работы – изучить влияние НДЛФ на развитие предпринимательского сектора на примере ООО «НИКА-ТЕСТ». В связи с заявленной целью решению подлежат следующие задачи: изучить порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц; выявить функциональную роль НДФЛ в налоговой системе РФ и провести оценку налоговых поступлений в формировании доходов бюджета РФ; дать организационную характеристику исследуемой организации; провести анализ налоговых платежей компании и рассчитать ее налоговую нагрузку; рассмотреть порядок исчисления налога на доходы физических лиц на предприятии; предложить направления совершенствования методологии исчисления НДФЛ и составления регистров налогового учета по НДФЛ. Объектом исследования является ООО «НИКА-ТЕСТ», компания занимающаяся сертификацией услуг товаров и организаций. Предмет исследования – порядок исчисления НДФЛ и его влияние на развитие предпринимательского сектора. В современной научной литературе вопросы исчисления НДФЛ и его влияние на развитие предпринимательское сектора рассматривались в работах Л.И. Гончаренко, Н.И. Малис, В.Г. Панского, И.А. Майбурова, и др. Нормативную базу исследования составили нормативно-правовые акты в части обложения НДЛФ – Налоговый кодекс РФ (части первая и вторая), Бюджетный кодекс РФ, и другие законодательные акты. Теоретической основой исследования выступили учебные пособия по тематике исследования, статьи периодической печати, материалы научно-практических конференций, ресурсы сети Интернет. Эмпирическая основа исследования – данные ФНС РФ о суммах поступлений налогов и сборов в бюджет России, регистры бухгалтерского и налогового учета по НДФЛ исследуемой организации. В процессе исследования использовались следующие методы: сравнение, анализ, синтез, обобщение, литературный обзор. Структура курсовой работы обусловлена целью, задачами и логикой исследования. Работа включает в себя введение, три главы, заключение, список использованных источников и приложения. Во введение обосновывается актуальность выбранной темы исследования, ставится цель и задачи работы, указывается нормативная, теоретическая и эмпирическая основа исследования. В первой главе рассматриваются теоретические основы обложения налогом на доходы физических лиц в РФ. Вторая глава раскрывает влияние НДФЛ на развитие предпринимательского сектора в РФ на примере ООО «НИКА-ТЕСТ». В третьей главе разрабатываются направления совершенствования методологии исчисления НДФЛ и составления регистров налогового учета по НДФЛ. В заключении обобщаются результаты проведенного исследования, даются краткие выводы по работе.
Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц
Налог на доходы физических лиц - федеральный налог, установленный главой 23 Налогового кодекса РФ. Плательщиками НДФЛ признаются физические лица (рисунок 1). Рисунок 1 - Плательщики НДФЛ Объект обложения НДФЛ – доходы, полученные физическими лицами. ...
Открыть главуФункциональная роль НДФЛ в налоговой системе РФ. Оценка налоговых поступлений в формировании доходов бюджета РФ
НДФЛ в настоящее время – один их важнейших источников формирования доходов бюджета РФ. Нельзя не отметить и тот факт, что развитие предпринимательского сектора находится в прямой зависимости от доли НДФЛ в бюджете страны. Кроме того, среди налогов, в...
Открыть главуАнализ налоговых платежей компании и расчет налоговой нагрузки
Налоговый учет в ООО «НИКА-ТЕСТ» ведется бухгалтерией, отдельного структурного подразделения по налогообложению в организации нет. Главный бухгалтер разрабатывает учетную политику организации и осуществляет контроль за правильным исчислением налогов ...
Открыть главуИсчисление налога на доходы физических лиц на предприятии
ООО «НИКА-ТЕСТ» выступает налоговым агентом по отношению к сотрудникам организации и исчисляет, удерживает и перечисляет НДФЛ в бюджет. Объектами налогообложения НДФЛ в ООО «НИКА-ТЕСТ» выступают доходы сотрудников, получаемых в денежной форме и в фор...
Открыть главуСовершенствование методологии исчисления НДФЛ и составления регистров налогового учета по НДФЛ в ООО «НИКА-ТЕСТ»
По результатам проведенного исследования было выяснено, что в ООО «НИКА-ТЕСТ» отсутствуют налоговые регистры по учету НДФЛ. За отсутствие налоговых регистров с организации могут быть взысканы штрафные санкции на основании ст. 120 НК РФ в сумме от 10 ...
Открыть главуЗаключение
Данное исследование было посвящено вопросам выявления влияния НДЛФ на развитие предпринимательского сектора на примере ООО «НИКА-ТЕСТ». Для достижения цели работы был поставлен ряд задач, которые решались последовательно. На первом этапе были рассмотрены теоретические основы обложения налогом на доходы физических лиц в РФ. В частности было выяснено, что НДФЛ – прямой федеральный налог, установленный гл. 23 НК РФ. Налогоплательщики НДФЛ – физические лица, получающие доходы. При этом плательщиками являются как резиденты РФ, так и нерезиденты РФ. Особенность обложения нерезидентов РФ состоит в том, что они уплачивают НДФЛ с доходов, полученных от источников в РФ, в то время как резиденты РФ уплачивают НДЛФ как с доходов, полученных от источников в РФ, так и за пределами РФ. Обложению НДЛФ подлежат все доходы налогоплательщика, исключение составляют те доходы, которые перечислены в ст. 217 НК РФ, Как правило, доходы облагаются по ставке 13%, но для отдельных видов доходов предусмотрены иные ставки налогообложения. В большинстве случаев обязанности по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет ложиться на налогового агента – работодателя физического лица. В тоже время в ряде случаев физическое лицо самостоятельно отчитывается о суммах НДФЛ в налоговую инспекцию. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При этом общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в отношении различных налоговых ставок. Далее была рассмотрена функциональная роль НДФЛ в налоговой системе РФ, а также проведена оценка налоговых поступлений НДФЛ в формировании доходов бюджета РФ. В результате чего был сделан вывод о том, что НДФЛ выполняет три основные функции: фискальную, социальную и регулирующую. Оценив доходы бюджета от поступления НДФЛ был сделан вывод о том, что в исследуемом периоде 2017-2019 гг. наблюдается положительная динамика НДФЛ в доходах консолидированного бюджета страны, но в тоже время следует отметить, что в целом доля НДЛФ в доходах бюджета остается приблизительно на уровне чуть менее 20%, и рост доходов от поступления НДФЛ в основном происходит за счет индексации оплаты труда с учетом инфляции. Таким образом, можно сделать вывод о незначительной роли НДФЛ в развитии предпринимательского сектора РФ. Объектом данного исследования выступило ООО «НИКА-ТЕСТ», компания, основной вид деятельности которой – сертификация услуг, товаров и организаций. Было выяснено, что компания применяет УСН с объектом налогообложения доходы, в рамках данного режима налогообложения организация уплачивает следующие налоги и взносы: единый налог; транспортный налог; НДФЛ в качестве налогового агента; страховые взносы с суммы оплаты труда сотрудникам. Рассчитав налоговую нагрузку по методике Минфина РФ, был сделан вывод о том, что налоговая нагрузка компании не существенна и составляет чуть более 3%. В тоже время следует указать, что компания относится к субъектам малого предпринимательства и в настоящий момент времени политика государства направлена на поддержку малого бизнеса, в связи с чем малым компаниям предоставляется возможность использовать льготный режим налогообложения – УСН, чем и воспользовалось ООО «НИКА-ТЕСТ», поэтому небольшой уровень налоговой нагрузки вполне закономерен. Далее был рассмотрен порядок исчисления НДФЛ в ООО «НИКА-ТЕСТ». Было выяснено, что компания как налоговый агент исчисляет, удерживает и перечисляет НДЛФ в бюджет с доходов своих сотрудников. При этом исследование показало, что расчет НДФЛ производится верно. Но при этом были выявлены и недочеты в учете налога. В частности, отсутствуют налоговые регистры по учету НДФЛ. В работе была разработана форма регистра, исходя из специфики деятельности компании: ООО «НИКА-ТЕСТ» выплачивает только доходы, облагаемые по ставке 13%; компания не привлекает к труду нерезидентов; и не заключает договора гражданско-правового характера. Внедрение в учетную практику передоложенного налогового регистра по НДФЛ позволит избежать возможных штрафных санкций со стороны контролирующих органов за отсутствие регистров налогового учета. Также было отмечено, что сотрудники организации обращаются в ООО «НИКА-ТЕСТ» за стандартными вычетами, в то время как ряд из них имеют право на получение имущественных и социальных вычетов. Это не является недочетом, но информирование сотрудников о возможности получения вычетов непосредственно у работодателя позволило бы сотрудникам организации сэкономить на уплате НДФЛ и не обращаться по итогам года в свою налоговую инспекцию за получением вычета с предоставлением налоговой декларации по форме 3-НДЛФ.
Список литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05 августа 2000 N 117-ФЗ / СПС «КонсультантПлюс»http://www.consultant.ru Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июня 1998 N 146-ФЗ / СПС «КонсультантПлюс»http://www.consultant.ru "Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ / СПС «КонсультантПлюс»http://www.consultant.ru Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 N 195-ФЗ / СПС «КонсультантПлюс»http://www.consultant.ru Закон г. Москвы от 09.07.2008 N 33 «О транспортном налоге» // / СПС «КонсультантПлюс»http://www.consultant.ru Алайкина Л. Н., Андреев В. И. Исчисление и уплата налога на доходы физических лиц //Инновационные достижения науки и техники АПК. – 2017. – С. 312-317. Алексейчева, Е.Ю. Налоги и налогообложение: Учебник для бакалавров / Е.Ю. Алексейчева, Е.Ю. Куломзина, М.Д. Магомедов. – М: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2017. – 300 с. Белоусова, С. Н. Выполнение налогом на доходы физических лиц фискальной и регулирующей функций в современной налоговой системе / С. Н. Белоусова, В. Л. Рыкунова, Л. Н. Хардикова //Известия Юго-Западного государственного университета. Серия: Экономика. Социология. Менеджмент. – 2017. – Т. 7. – №. 3. – С. 107-112. Гончаренко, Л.И. Налоги и предпринимательство : учебник / под научн. ред. д-ра экон. наук, проф. Л. И. Гончаренко. — М. : Магистр : ИНФРА-М, 2018. — 432 с. Едронова, В. Н., Телегус А. В. Исторические аспекты развития методологии подоходного налогообложения за рубежом и в России //Финансы и кредит. – 2015. – №. 28 (652). – С. 54-66. Журавлева Н. Х., Зубко Е. И. Учет налога на доходы физических лиц В Российской Федерации //Актуальные проблемы, технологии и инновации в образовании и науке. – 2018. – С. 58-62. Занина, О.В. Фискальная и социальная функция налога на доходы физических лиц // Наука и образование: инновации, интеграция и развитие. 2015. №1 (2). С. 178-180. Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение : Учебное пособие / В.Р. Захарьин - 3-е изд., перераб. и доп. - М.:ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 336 с. Зеленкова, Р. А. НДФЛ: анализ проявления фискальной функции / Р. А. Зеленкова //World science: problems and innovations. – 2017. – С. 121-123. Землякова, А. В. Налоги и налоговая система : учебное пособие для обучающихся по направлению подготовки бакалавриата «Экономика» / А. В. Землякова, А. А. Белоусова. — 3-е изд. — Краснодар, Саратов : Южный институт менеджмента, Ай Пи Эр Медиа, 2018. — 225 c. Ивлиева, К. Р. История развития подоходного налогообложения в России. С чего всё началось и сколько придётся платить дальше? //Экономика, социология и право. – 2016. – №. 11. – С. 20-24. Клейменова, Л. В. Налоговые вычеты по НДФЛ как главный инструмент налоговой политики государства / Л. В. Клейменова //Проблемы социально-экономического развития Сибири. – 2018. – №. 2. – С. 32. Косов, М.Е. Налогообложение физических лиц : учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / М.Е. Косов, И.В. Осокина. — М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2017. - 367 с. Купбаева, Г. С. Совершенствование налогообложения доходов населения как фактор экономического роста / Г. С. Купбаева //Проблемы моделирования финансово-инвестиционной стратегии развития экономики регионов. – 2016. – С. 133-140. Майбуров, И.А. Теория налогообложения . Продвинутый курс: учебник для магистрантов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / И.А. Майбуров, А.М. Соколовская. — М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2017. - 591 с. Малис, Н. И. Налоговый учет и отчетность : учебник и практикум для бакалавриата и специалитета / Н. И. Малис, Л. П. Грундел, А. С. Зинягина ; под редакцией Н. И. Малис. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 407 с. Малис, Н. И. Теория и практика налогообложения : учебник / Н.И. Малис, И.В. Горский, С.А. Анисимов ; — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Магистр : ИНФРА-М, 2017. — 432 с. Матушкина Ю. Н. Экономическое содержание и история применения в России прогрессивного налогообложения доходов физических лиц / Ю. Н. Матушкина //Успехи современной науки. – 2017. – Т. 5. – №. 3. – С. 133-135. Морозкина С. С. Морозкина СС Формирование регистров налогового учета по НДФЛ //Экономика, управление и финансы: от теории к практике. – 2017. – С. 229-240. Налоги и налоговая система Российской Федерации : учебник и практикум для академического бакалавриата / Л. И. Гончаренко [и др.]; — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2019. — 524 с. Налоги и налогообложение : учебник / под ред. Т.Я. Сильвестровой. — Москва : ИНФРА-М, 2018. — 531 с. Налогообложение физических лиц : учебник и практикум для вузов / Л. И. Гончаренко [и др.] ; под редакцией Л. И. Гончаренко. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 363 с. Налогообложение физических лиц: Учебное пособие / Н.И. Малис, С.А. Анисимов, М.А. Данилькевич, Г.Г. Лалаев; Под ред. Н.И. Малис - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2019. - 128 с. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В. Г. Пансков. — 6-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2019. — 436 с. Пансков, В.Г. актуальные вопросы повышения роли НДФЛ в сокращении социального неравенства / В.Г. Пансков, Н.П. Мельникова // Финансы. - 2018. - № 10. – С. 41-47. Поляк, Г.В. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для академического бакалавриата / Г. Б. Поляк, Е. Е. Смирнова. — 3-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2019. — 385 с. Раченкова, В. В. Социальный вычет по НДФЛ. Роль в жизни населения / В. В. Раченкова //Перспективы развития науки и образования. – 2018. – С. 125-126. Родикова, В. А. Основные тенденции и проблемы развития налога на доходы физических лиц в России / В. А. Родикова //Электронный научный журнал. – 2017. – №. 3-2. – С. 224-227. Романов, А.Н. Налоги и налогообложение : учеб. пособие / А.Н. Романов, С.П. Колчин. — М. : Вузовский учебник : ИНФРА-М, 2018. — 391 с. Семенихин В.В. Налог на доходы физических лиц. 3-е изд., перераб. и испр. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2018. - 1007 с. Семенова, Е. В., Ляшенко А. В., Дадаева Т. Л. К вопросу о роли НДФЛ в экономике России / Е. В. Семенова, А. В. Ляшенко, Т. Л. Дадаева //Научный форум: Экономика и менеджмент: сб. ст. по материалам VI междунар. науч.-практ. конф. – 2017. – №. 4. – С. 6. Сидорова, Е.Ю. Налоги и налогообложение : практикум : учеб. пособие / Е.Ю. Сидорова, Д.Ю. Бобошко. — М. : ИНФРА-М, 2019. — 309 с. Тарасова, Т.М., Гончаренко, Л.Н. Совершенствование механизма исчисления налога на доходы физических лиц // Налоги и финансовое право. 2015. № 3. С. 8 - 210. Терникова Е. В., Гуглев Д. Н. Существующие подходы организации и ведения налогового учета и отчетности по НДФЛ в РФ //Транспорт: наука, образование, производство. – 2017. – С. 216-219. Устинова, Я. И. Налоговый учет и отчетность : учебное пособие / Я. И. Устинова. — Новосибирск : Новосибирский государственный университет экономики и управления «НИНХ», 2017. — 344 c. Фахретдинова Э. Н. Налоговый регистр в целях последующего формирования налогового отчета 6-НДФЛ //Проблемы аграрной экономики в условиях импортозамещения. – 2017. – С. 34-38. Черник, Д. Г. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для академического бакалавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелёв. — 3-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2019. — 408 с. Чернобровина, М. А. Порядок исчисления, удержания, и перечисления НДФЛ налоговым агентом / М.А. Чернобровина //Вестник современных исследований. – 2017. – №. 11-1. – С. 450-452. www.nalog.ru – официальный сайт ФНС РФ
