Анализ налоговых платежей компании и расчет налоговой нагрузки

Налоговый учет в ООО «НИКА-ТЕСТ» ведется бухгалтерией, отдельного структурного подразделения по налогообложению в организации нет. Главный бухгалтер разрабатывает учетную политику организации и осуществляет контроль за правильным исчислением налогов и своевременным перечислением их в бюджет. ООО «НИКА-ТЕСТ» применяет упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с момента своей регистрации начиная с 2016 г. с объектом налогообложения – доходы. Анализ налогового поля ООО «НИКА-ТЕСТ» за 2016-2018 гг., приведен в таблице 3.
Таблица 3 - Анализ налогового поля ООО «НИКА-ТЕСТ» за 2016-2018 гг.
Наименование налога Налоговая база Ставка налога
Единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН Денежное выражение доходов 6%
Транспортный налог Автомобиль 35 руб. / л. с.
Страховые взносы Суммы оплаты труда сотрудникам 30%
НДФЛ Сумма доходов сотрудников 13%
Как следует из данных, приведенных в таблице 3, ООО «НИКА-ТЕСТ» уплачивает следующие налоги и иные обязательные платежи:
единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, ставка налога составляет 6%, поскольку организация в качестве объекта налогообложения выбрала доходы;
транспортный налог, уплачиваемый в отношении автомобиля Skoda Octavia приобретенного по договору лизинга и числящегося на балансе лизингодателя, но зарегистрированного в ГИБДД на ООО «НИКА-ТЕСТ»;
страховые взносы, уплачиваемые с суммы доходов, выплачиваемых сотрудникам организации, совокупная ставка которых составляет 30%;
НДФЛ, удерживаемым и перечисляемым в бюджет с доходов своих сотрудников в качестве налогового агента.
Другие налоги организация не уплачивает, так как не имеет объектов налогообложения по ним.
Приведем порядок расчета налоговых и иных обязательных платежей в ООО «НИКА-ТЕСТ» за 2016-2018 гг.
Единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, рассчитывается как произведение налоговой базы (суммы доходов организации) на ставку налога (6%). Рассчитанную сумму налога организация имеет право уменьшить на сумму исчисленных страховых взносов, но не более чем на 50%.
Расчет налоговых обязательств по УСН приведен в таблице 4.
Таблица 4 - Расчет налоговых обязательств по УСН ООО «НИКА-ТЕСТ» за 2016-2018 гг., руб.
Показатель 2016 2017 2018
Доходы 1008308 5382350 5074260
Ставка налога 6% 6% 6%
Сумма налога 60498 322941 304456
Сумма страховых взносов с ФОТ 54000 838620 976050
Сумма страховых взносов с учетом ограничения в 50% 30249 161471 152228
Сумма налога к уплате 30249 161471 152228
Транспортный налог рассчитывается как произведение ставки налога на мощность двигателя. Мощность двигателя Skoda Octavia составляет 150 л. с. Ставка налога, установленная Законом г. Москвы от 09.07.2008 N 33 «О транспортном налоге» для легковых автомобилей мощностью до 150 л.с. включительно составляет 35 руб.
Соответственно, сумма налога за год составит 5250 руб. (150 л

. с. х 35 руб.). В 2016 году сумма транспортного налога ниже, поскольку автомобиль зарегистрирован на ООО «НИКА-ТЕСТ» 01.10.2016 года, соответственно сумма транспортного налога за 2016 год составляет: 1313 руб. (150 л. с. х 35 руб. х 1/4).
Страховые взносы ООО «НИКА-ТЕСТ» начисляет с оплаты труда сотрудников. При этом страховые взносы включают в себя:
отчисления на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) по ставке 22%;
отчисления на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее – ВниМ) по ставке 2,9%;
отчисления на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) по ставке 5,1%.
При суммировании указанных ставок общий тариф страховых взносов составляет 30% (22% + 2,9% + 5,1%). Организация не имеет право на применение пониженных тарифов страховых взносов, установленных ст. 427 НК РФ . Также не применяются и дополнительные тарифы страховых взносов, установленные ст. 428 НК РФ .
Расчет страховых взносов в ООО «НИКА-ТЕСТ» производится с оплаты труда сотрудников, как произведение базы по страховым взносам на тариф страховых взносов.
Расчет страховых взносов ООО «НИКА-ТЕСТ» с оплаты труда сотрудников в разрезе видов взносов приведена в таблице 5.
Таблица 5 - Страховые взносы, рассчитанные с оплаты труда сотрудников ООО «НИКА-ТЕСТ» в 2016-2018 гг., руб.
Показатель 2016 2017 2018
ФОТ 180000 2795400 3253500
ОПФ 22% 39600 614988 715770
ВНиМ 2,9% 5220 81067 94352
ОМС 5,1% 9180 142565 165929
Общая сумма страховых взносов 54000 838620 976050
Обязанности по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с доходов сотрудников выполняет ООО «НИКА-ТЕСТ» как налоговый агент. Следует отметить, что организация исчисляет НДФЛ только с доходов своих сотрудников и других оснований для расчета НДФЛ не имеет (например, не выплачивает дивиденды и т.п.).
Расчет НДФЛ с оплаты труда сотрудников производится путем умножения налоговой ставки в размере 13% на размер налоговой базы, уменьшенной на величину предоставленных налоговых вычетов.
Динамику налоговых платежей и страховых взносов ООО «НИКА-ТЕСТ» приведена в таблице 6.
Таблица 6 - Динамика налоговых и других обязательных платежей ООО «НИКА-ТЕСТ» за 2016-2018 гг., руб.
Показатели 2016 2017 2018 Абсолютное отклонение, тыс. руб. Темп прироста, %
2017/ 2018/ 2017/ 2018/
2016 2017 2016 2017
Единый налог 30249 161471 152228 131222 -9243 433,81 -5,72
Страховые взносы 54000 838620 976050 784620 137430 1453,00 16,39
Транспортный налог 1313 5250 5250 3937 0 299,85 0,00
НДФЛ 23400 352482 412035 329082 59553 1406,33 16,90
Как следует из таблицы 6, в отношении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, имеется тенденция к росту в 2017 году по отношению к 2016 году, при этом наблюдается значительный рост более чем в четыре раза, но связано это с тем, что организация зарегистрирована в сентябре 2016 года, соответственно, в 2016 году организация отработала только один полный квартал – 4 квартал 2016 года