Функциональная роль НДФЛ в налоговой системе РФ. Оценка налоговых поступлений в формировании доходов бюджета РФ

НДФЛ в настоящее время – один их важнейших источников формирования доходов бюджета РФ. Нельзя не отметить и тот факт, что развитие предпринимательского сектора находится в прямой зависимости от доли НДФЛ в бюджете страны. Кроме того, среди налогов, взимаемых с физических лиц, НДФЛ занимает центральное место .
НДФЛ отличается тем, что объектом налогообложения являются доходы, которые были фактически получены налогоплательщиками. К тому же к плательщикам НДФЛ относится все трудоспособное население страны. Все поступления от НДФЛ в настоящее время зачисляются преимущественно, в бюджеты субъектов РФ и частично в бюджеты муниципалитетов.
Распределение доходов от НДФЛ между бюджетами установлено Бюджетным кодексом РФ (далее - БК РФ) и зависит от того, кто является налогоплательщиком. По общему правилу в бюджет субъектов РФ зачисляются 85% от НДФЛ . Оставшиеся 15% суммы зачисляются в местные бюджеты (п. 2 ст. 58 БК РФ). Дальнейшее распределение зависит от того, какие административные единицы есть на территории субъекта.
НДФЛ наряду с другими налогами является одним из важнейших экономических рычагов государства, поскольку выполняет 3 основные функции: фискальную, социальную и регулирующую.
За счет фискальной функции осуществляется основное предназначение НДФЛ – формирование доходов государственного бюджета за счет чего обеспечивается финансирование функциональных обязанностей государства.
Одна из наиболее значимых функций НДФЛ – социальная. Данная функция заключается в перераспределении доходов бюджета с целью решения социально-экономических задач, в частности она призвана сгладить неравенство в доходах между населением, за счет нее осуществляется поддержка социально уязвимых групп населения. Конечная цель - социальная стабильность в обществе за счет сокращения неравенств в распределении доходов, воздействия на их уровень, структуру внутреннего спроса, демографические и другие показатели, связанные с социальной сферой

. .
Регулирующая функция налога в общем случае – это его способность стимулировать либо сдерживать воспроизводство, воздействовать на накопление капитала, на величину платежеспособного спроса граждан. Регулирующую функцию можно также разделить на стимулирующую и дестимулирующую. Стимулирующая подфункция налога на доходы физических лиц реализуется через такие элементы подоходного налогообложения как налоговые вычеты, налоговые льготы, налоговые ставки. Например, плательщики НДФЛ при налогообложении доходов по ставке 13% имеют право на налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и ряд других. Так, например, при покупке квартиры, налогоплательщик имеет право уменьшить свои доходы на имущественный вычет по приобретению жилья в размере 2 млн. руб. и тем самым не уплачивать налог в бюджет.
Экономическую сущность налога на доходы физических лиц и его значение можно оценить, определив место этого налога в налоговой системе государства в целом. В таблице 1 проведен анализ динамики поступлений основных налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации за 2017 – 2019 гг.
Таблица 1 - Анализ динамики поступлений основных налогов в
консолидированный бюджет Российской Федерации за 2017 – 2019 гг., млрд. руб.
Наименование налогов 2017 2018 2019 Абсолютное отклонение Темп прироста, %
2018/ 2019/ 2018/ 2019/
2017 2017 2017 2017
Налог на прибыль организаций 3 290 4 087 4 543 797 456 24,22 11,16
НДФЛ 3 251 3 436 3 955 185 519 5,69 15,10
НДС 3 070 3 698 4 258 628 560 20,46 15,14
Акцизы 1 521 1 511 1 277 -10 -234 -0,66 -15,49
Имущественные налоги 1 250 1 447 1 351 197 -96 15,76 -6,63
НДПИ 4 130 6 135 6 106 2 005 -29 48,55 -0,47
Прочие налоги 831 398 1 247 -433 849 -52,11 213,32
Всего доходов 17 343 20 712 22 737 3 369 2 025 19,43 9,78
Как следует из данных, приведенных в таблице 1, общие доходы бюджета от налоговых поступлений в исследуемом периоде 2017-2019 гг