Учетная политика как элемент налогового планирования
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
В современных условиях коммерческие организации самостоятельно осуществляют экономическую и организационно-управленческую политику свое деятельности, поэтому особого внимания требуют вопросы организации учетной системы. Важнейшим внутренним документом, определяющим порядок ведения налогового учета организации, является учетная политика компании. Она является одним из наиболее значимых инструментов оптимизации налогообложения, позволяет уменьшить налоговое бремя, опираясь на совершенно законные основания, содержащиеся в налоговом законодательстве РФ. Все вышесказанное определяет актуальность выбранной темы исследования. Цель курсовой работы – изучение учетной политики для целей налогообложения в организации. В связи с заявленной целью решению подлежат следующие задачи: выявить методологические и методические основы финансово-экономического анализа для целей оптимизации налогообложения; рассмотреть основные методы и этапы налоговой оптимизации; ознакомиться с элементами учетной политики компании; изучить структуру учетной политики компании; проанализировать налоговое поле компании и провести расчет налоговой нагрузки ООО «Уайт Реббит»; провести анализ положений и определение основных проблем в учетной политике для целей налогообложения ООО «Уайт Реббит». Информационной базой исследования являются нормативно-правовые акты, материалы периодической печати, материалы научно-практических конференций, электронные ресурсы, данные учетной политики, бухгалтерской отчетности, регистры налогового учета и внутренней отчетности ООО «Уайт Реббит». В процессе исследования использовались следующие методы: анализ, синтез, обобщение, литературный обзор. Структура курсовой работы обусловлена целью, задачами и логикой исследования. Курсовая работа включает в себя введение, три главы, заключение, список использованных источников и приложения. Во введение обосновывается актуальность выбранной темы исследования, определяются цель и задачи исследования, перечисляются методы исследования. В первой главе рассматриваются теоретические основы налогового менеджмента, раскрывается сущность методов оптимизации налоговой нагрузки компании. Во второй главе приводится организационно-правовая структура ООО «Уайт Реббит». В третьей главе проводится анализ налогового поля ООО «Уайт Реббит». В заключении обобщаются результаты проведенного исследования, даются краткие выводы по работе.
Методологические и методические основы финансово-экономического анализа для целей оптимизации налогообложения
Налоговый менеджмент представляет собой систему управления налоговыми потоками со стороны государства и хозяйствующих субъектов, направленную на повышение эффективности ее взаимодействия с государственным механизмом налогообложения . Исходя из опреде...
Открыть главуОсновные методы и этапы налоговой оптимизации
Налоговая оптимизация - это уменьшение размера налоговых обязательств путем осуществления законных действий, включающих в себя использование всех предоставленных действующим законодательством льгот, налоговых освобождений и других приемов и способов ...
Элементы учетной политики компании
Для целей налогообложения учетная политика организации – это выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Налоговым Кодексом способов (далее – НК РФ) (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а так...
Анализ налогового поля компании и расчет налоговой нагрузки ООО «Уайт Реббит»
ООО «Уайт Реббит» применяет общую систему налогообложения, в рамках которой уплачивает следующие налоги (таблица 3). Таблица 3 Налоговое поле ООО «Уайт Реббит» на 2017 год Наименование налога Налоговая база Ставка Федеральные налоги НДС Налоговая ба...
Открыть главуАнализ положений и определение основных проблем в учетной политике для целей налогообложения ООО «Уайт Реббит»
В отношении НДС установлено, что организация производит нумерацию счетов-фактур в хронологическом порядке с начала календарного года. На этом раздел посвященный НДС оканчивается. Учет налога на прибыль организации осуществляется на основе первичных д...
Открыть главуЗаключение
Данное исследование было посвящено изучению учетной политики организации для целей налогового учета, которая, в настоящее время является основным инструментом налогового планирования в организации, поскольку именно в данном документе налогоплательщик закрепляет выбранные способы учета и разрабатывает альтернативные, а также содержит формы аналитического учета по уплачиваемым организацией налогам. Целью данной работы являлось выявление роли учетной политики в оптимизации налогообложения, для чего был поставлен ряд задач, которые решались последовательно. Налоговый менеджмент в организациях направлен на управление налоговыми потоками хозяйствующих субъектов, с целью повышения эффективности ее взаимодействия с государственным механизмом налогообложения. При этом, внедряя систему налогового менеджмента, организации, прежде всего, преследуют цель оптимизации налогообложения – минимизации налоговых платежей посредством законных методов и способов. Методы финансово-экономического анализа при оптимизации налогообложения применяются для расчета коэффициентов, которые характеризуют собой эффективность налогового менеджмента. Одним из самых важных, на наш взгляд, является коэффициент налогоёмкости продаж, на основе которого создана оценочная шкала при помощи которой определяют достаточность налогового планирования в организации и направления его развития. Налоговая политика является одним из инструментов налогового планирования, поскольку с помощью тех или иных положений, закрепляемых в учетной политики, можно достигнуть различных результатов хозяйственной деятельности: либо минимизировать налоговые обязательства, либо максимизировать финансовый результат деятельности компании. Проведя анализ содержания учетной политики мы выяснили, что как правило, учетная политика состоит из двух разделов: организационного и методологического. Первый из них содержит общие сведения об организации налогового учета, второй посвящен вопросам выбора конкретных способов ведения учета из альтернативных, либо разработке собственных методов налогового учета. В рамках данного исследования мы провели анализ налогового поля и учетной политики ООО «Уайт Реббит». Выяснилось, что компания находится на общем режиме налогообложения, в рамках которого уплачивает следующие налоги: НДС; Налог на прибыль; НДФЛ; транспортный налог; земельный налог. Было выявлено, что наибольший удельный вес в структуре налоговых платежей занимают налог на прибыль и НДС, на их долю приходится свыше 70% от общей суммы налоговых платежей. Налоговая нагрузка организации, рассчитанная по методике Минфина РФ, составляет около 14,5%, что немного больше среднеотраслевых показателей, в связи с чем были изучены положения учетной политики компании, с целью выявления проблем в учетной политике для целей налогообложения компании. Рассмотрев положения учетнйо политики ООО «Уайт Реббит» было выяснено, то компания не применила учетную политику как инструмент налогового планирования, поскольку она не содержит положений, которые позволили бы снизить размер налоговой нагрузки на организацию. В частности, в учетной политике в качестве оптимизации налогообложения налога на прибыль можно предусмотреть следующие положения: применение амортизационной премии или инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль; создание различных видов резервов; списание прямых затрат, осуществленных в течение отчетного (налогового) периода в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства (п. 2 ст. 318 НК РФ). Также следует закрепить методику раздельного учета НДС, так как организация осуществляет необлагаемые НДС операции. Отсутствие методики чревато исключением сумм вычета по НДС с товаров, работ, услуг которые используются одновременно для облагаемых и для не облагаемых НДС операций. Таким образом, ООО «Уайт Реббит» следует пересмотреть положения учетной политики с целью оптимизации налогообложения.
Список литературы
«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (действующая редакция от 25.12.2018) Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» Письмо Минфина от 11.01.2007 № 03-07-15/02 Кирина, Л. С. Налоговый менеджмент в организациях : учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / Л. С. Кирина, Н. А. Назарова. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 279 с. Малис, Н. И. Налоговый учет и отчетность : учебник и практикум для СПО / Н. И. Малис, Л. П. Грундел, А. С. Зинягина ; под ред. Н. И. Малис. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2018. — 408 с. Налоги и налогообложение. Практикум : учеб. пособие для СПО / Д. Г. Черник [и др.] ; под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелёва. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2019. — 384 с. Пименов, Н. А. Налоговый менеджмент : учебник для академического бакалавриата / Н. А. Пименов, Д. Г. Родионов ; ответственный редактор Н. А. Пименов. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 305 с. Учетная политика для целей налогообложения: учебное пособие/ Л.В. Брянцева, А.Н. Полозова.– Воронеж: ФГБОУ ВО Воронежский ГАУ, 2016. – 166 с. Брянцева Л. В., Полозова А. Н. Учетная политика для целей налогообложения: практическая реализация //Территория науки. – 2015. – №. 2. Денисенко Л.В. Учетная политика - важный инструмент оптимизации налоговых платежей // Роль образования в устойчивом социально-экономическом развитии региона. – 2015. – С. 113-115. Полозова А. Н. и др. Теоретические и методические основы формирования учетной налоговой политики в организациях //Вестник Воронежского государственного аграрного университета. – 2016. – №. 2. – С. 212-217. Рабаданова Ж.Б. Учетная политика организации для целей налогообложения // Актуальные вопросы современной экономики. - 2018. - № 7. – С. 83-87. Романова Л.В., Молдован А.А. Этапы и методы налоговой оптимизации на предприятиях // Студенческий форум: электрон. научн. журн. 2017. № 8(8). URL: https://nauchforum.ru/journal/stud/8/22949 (дата обращения: 30.05.2019). Тарасова Л.Н., Никонова И.Ю. Учетная политика организации как инструмент налогового планирования // Дискуссия. - 2015. №5 (57). – С. 57-66. Тхакушинова С.А. Учетная политика как инструмент налоговой оптимизации на предприятии // Проблемы и перспективы социально-экономического развития регионов юга России. – 2018. – С. 275-278 Федорова О.С., Харалгина О.Л., Катанаева Т.В., Аникеева О.Е., Брызгалин А.В. Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2018 год // Налоги и финансовое право. 2018. № 2. С. 10 - 286. Щербакова Н. В. Налоговая нагрузка и ее реализация в учетной политике организации для целей налогообложения //Вестник Межрегионального Открытого Социального Института. - 2017. - № 1 (5). –– С. 62-68.
