Анализ положений и определение основных проблем в учетной политике для целей налогообложения ООО «Уайт Реббит»

В отношении НДС установлено, что организация производит нумерацию счетов-фактур в хронологическом порядке с начала календарного года. На этом раздел посвященный НДС оканчивается.
Учет налога на прибыль организации осуществляется на основе первичных документов, данные из которых группируются в регистрах бухгалтерского учета, дополненных реквизитами, необходимыми для исчисления налога на прибыль. Регистры налогового учета применяются по формам, предусмотренным в используемом программном обеспечении. Данный подход полностью согласуется с налоговым законодательством Российской Федерации, поскольку в соответствии со ст. 313 НК РФ , налогоплательщик имеет право использовать регистры бухгалтерского учета, если они содержат всю необходимую информацию для подготовки налоговой отчетности, в том случае, когда данной информации недостаточно, налогоплательщик имеет право дополнить их дополнительными реквизитами, либо разработать отдельные формы регистров налогового учета. Отметим, что программное обеспечение на базе 1С Предприятие содержит полный пакет регистров налогового учета для расчета налога на прибыль, которые заполняются одновременно с регистрами бухгалтерского учета. Приведем регистры налогового учета, применяемые ООО «Уайт Реббит» на рисунке 7.
Рисунок 7 – Регистры налогового учета ООО «Уайт Реббит»
В учетной политике ООО «Уайт Реббит» установило, что отчетным периодом по налогу на прибыль признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетный период – период для подведения промежуточных итогов и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Компания не воспользовалась своим правом на уплату налога на прибыль по итогам каждого месяца исходя из фактически полученной прибыли, предусмотренное абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ

.
Доходы и расходы ООО «Уайт Реббит» ведет по методу начисления. Это означает, что доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникли, независимо от фактического поступления денежных средств, имущества или имущественных прав, а расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
В учетной политике компания закрепила перечень прямых и косвенных расходов. К прямым расходам относятся следующее:
Материальные затраты - расходы;
Расходы на оплату труда производственного персонала;
Расходы на страховые взносы с заработной платы производственного персонала.
К косвенным расходам относятся все те расходы, которые не указаны в качестве прямых затрат.
При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве продукции, организация применяет метод оценки указанного сырья и материалов по средней стоимости.
Налоговый кодекс предоставляет возможность списывать расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты либо в полной сумме по мере ввода такого имущества в эксплуатацию либо постепенно, в течение более одного отчетного периода. При постепенном переносе стоимость указанного имущества на расходы порядок списания налогоплательщик разрабатывает самостоятельно. ООО «Уайт Реббит» расходы на указанное имущество относит в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода такого имущества в эксплуатацию.
В отношении основных средств учетной политикой компании установлено, что при проведении работ по реконструкции, модернизации, технического перевооружения срок полезного использования объекта основных средств пересматривается в сторону увеличения