Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
Бюджетная система является главным звеном в финансовой системе любой страны. Одним из основных показателей эффективности налоговой системы выступает собираемость налогов и сборов, которые среди всех доходообразующих источников бюджета занимают доминирующее место. Актуальность рассматриваемого вопроса заключается в том, что налоговые правонарушения и преступления всегда совершались и продолжают совершаться, их количество растет даже несмотря на то, что собираемость налогов стала выше в последние годы. По мнению экспертов более 60 % налогоплательщиков стремятся либо уклониться от их уплаты, либо скрыть реальные размеры получаемых доходов и других объектов налогообложения. Кроме того, в настоящее время налоговая система России находится на стадии реформирования. Развитие налогового законодательства влечет за собой и развитие способов его нарушения. Целью настоящей работы является изучение сущности налоговых правонарушений и ответственности за их совершение. Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи: - изучить теоретические аспекты налоговых правонарушений; - провести анализ налоговых правонарушений в РФ; -предложить мероприятия по предупреждению налоговых правонарушений и преступности. Объектом исследования выступает институт налогового правоотношения. Предметом исследования являются правонарушения при исчислении и уплате налогов и ответственность за их совершение. Курсовая работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы. Первая часть работы носит теоретический характер и раскрывает понятие и классификации налоговых правонарушений, а также виды ответственности за нарушение налогового законодательства РФ. Во второй главе проводится анализ динамики и состава налоговых правонарушений в РФ за 2016-2018гг., дается оценка имеющихся статистических данных налоговой преступности в различных отраслях экономики и рассматриваются основные способы совершения налоговых нарушений. Также проводится анализ ситуации на региональном уровне. Третья часть настоящей работы выявляет пути решения выявленных проблем в первой и второй части, то есть предлагаются мероприятия по предупреждению налоговых правонарушений и преступности, а также приводится международный опыт по борьбе с налоговыми правонарушениями и преступлениями. Источниками информации для написания работы послужили базовая учебная литература, статьи и обзоры в специализированных и периодических изданиях, справочная литература, нормативно-правовые акты, интернет-ресурсы, прочие актуальные источники информации.
Понятие и классификация налоговых правонарушений
В соответствии со ст. 106 Налогового Кодекса РФ, налоговое правонарушение это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за к...
Открыть главуВиды ответственности за нарушение налогового законодательства
К ответственности за налоговые правонарушения могут привлекаться налогоплательщики - как физические лица, так и организации, сборщики налогов, кредитные организации, ответственные за перечисление налогов и сборов в бюджет. В юридической литературе со...
Открыть главуДинамика и состав задолженности по налогам и сборам в бюджетную систему РФ
Специалисты единогласны в том, что на каждом этапе развития налоговой системы России присутствуют налоговые преступления и правонарушения. Так, бюджет страны каждый год теряет 30-40% налоговых доходов, так как налогоплательщики не хотят выполнять сво...
Открыть главуАнализ задолженности по налогам и сборам в бюджет субъекта РФ
Используя аналитические данные с официального сайта Федеральной налоговой службы РФ, проведем анализ структуры и изменение задолженности по налогам и сборам в бюджет субъекта РФ на примере Рязанской области. Таблица 2 - Структура и изменение задолже...
Открыть главуСтатистика налоговых правонарушений в РФ
Финансовое положение государства и экономическая безопасность страны напрямую зависят от количества совершаемых налоговых правонарушений и преступлений, потому как последние представляют опасность для общества и экономики в целом. Налоговую преступно...
Открыть главуЗарубежный опыт борьбы с налоговыми правонарушениями
Проблема борьбы с налоговыми правонарушениями, являющимися источником преступных доходов, актуальна во всех экономически развитых государствах. Для ее решения применяются как меры экономического характера, так и уголовно-правовые средства воздействия...
Открыть главуМероприятия по предупреждению налоговых правонарушений и преступности в РФ
В цивилизованном обществе должно быть такое государственное устройство, при котором принуждение к ответственности за налоговое правонарушение и само понятие «налоговый платеж» воспринималось как польза обществу. Именно так возможно объяснить налогопл...
Открыть главуЗаключение
В настоящей курсовой работе исследовалась одна из актуальных тем в настоящее время – налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. Налоговые правонарушения и преступления нельзя признать принципиально новым общественно опасным явлением для России. В различные времена в той или иной степени велась борьба с уклонениями от уплаты налогов, которая в отдельные годы приобретала достаточно острый характер. В ходе исследования были изучены теоретические аспекты нарушения налогового законодательства и проанализирована практическая значимость данной темы за период с 2016 по 2018 гг. в РФ. Цель курсовой работы была полностью раскрыта путем решения поставленных задач. Было изучено понятие налогового правонарушения и рассмотрены санкции за нарушение налогового законодательства Российской Федерации. При написании работы было выяснено, что помимо налоговой ответственности за совершенные правонарушения в области налогообложения, налогоплательщики и иные обязанные лица несут административную и в рядке случае уголовную ответственность. При рассмотрении изучаемой проблемы на практике, было установлено, что для российской экономики характерно постоянное наличие задолженностей по налогам и сборам. Известно, что налоговая задолженность негативно влияет на экономику страны, так как не в полной мере обеспечивает бюджет финансовыми ресурсами и ограничивает государство в возможности выполнения социальных программ. В настоящей курсовой работе выяснено, что наибольшее количество задолженностей по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в Бюджетную систему Российской Федерации в 2018 году выявлено в оптовой и розничной торговле — 22,1% и в отрасли обрабатывающих производств — 18,2% от общей суммы задолженности. Больше всего налоговых преступлений совершается в промышленном производстве – 23,3%, поскольку большинство предприятий находится на общей системе налогообложения и уплачивает налог на прибыль и НДС, то соответственно, они стремятся занизить налогооблагаемую базу (41,3%), а то и вовсе скрыть часть выручки от реализации (18%). Однако, как было выяснено, совокупная задолженность перед бюджетной системой РФ имеет тенденцию к снижению на протяжении рассматриваемого периода времени, что является весьма положительным фактором. Это, в свою очередь, говорит об улучшении налоговой безопасности в стране за исследуемый период. Проанализировав имеющиеся статистические данные, можно утверждать, что в настоящее время динамика собираемости налогов становится положительной. В третьей части настоящей работы выявляются пути решения выявленных проблем в первой и второй части, рассматриваются мероприятия по предупреждению налоговых правонарушений и преступности. В связи с тем, что одной из основных причин уклонения от неуплаты налогов являются высокие ставки последних, предлагается поэтапное снижение налоговых ставок на протяжении 10 лет. Также необходимо повышать налоговую грамотность и уровень жизни населения страны, пропагандировать идею неизбежности налогового платежа для общественного блага, принимать меры, способствующие увеличению доходов населения и улучшению финансового положения и платежеспособности большинства предприятий и организаций.
Список литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №146-ФЗ Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 г. №63-ФЗ (ред. от 29.05.2019) Кодекс об административных правонарушениях от 30.12.2001 г. №195 ФЗ (КоАП РФ) (ред. от 29.05.2019) Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - 8 -е издание переработанное и допол. - М.: Издательство - торговая корпорация «Дашков и К», 2018. - 318 с. Вихлянцева Н.А. Анализ налоговых задолженностей перед бюджетной системой Российской Федерации. //Налоговый вестник. - 2018. - № 4. - С. 58–61. Бадаев А. Е. Налоговая преступность – слагаемое неэкономической преступности / А. Е. Бадаев // Налоги. – 2017. – №3(2). – С. 31-37. Глушко Д. Е. К вопросу о налоговых правонарушениях и преступлениях: основные аспекты / Д. Е. Глушко // Налоги. – 2016. – №2. – С.5-11 Глушко Д. Е. Налоговые правонарушения и налоговые преступления / Д. Е. Глушко // Налоги. – 2017. – №5. – С.15-19 Захарин В.Р. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА - М., 2016. - 336 с. Ларичев В. Д. Налоговые преступления / В. Д. Ларичев. – М.: Экзамен, 2016 – 75 с. Михайлова В. А Международное налогообложение. Учебник. – СПб. – 2018. – 384 с. Налоги и налогообложение /Под. ред. Б.Х. Алиева. - М.: Финансы и статистика, 2017 - 448 с. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 541 с. Сердюков А.Э. Налоги и налогообложение - СПб.: Питер, 2018. - 704 с. Сивцева В. И. Проблема массового уклонения от уплаты налогов // Молодой ученый. — 2017. — №10. — С. 266-268. Симин В. И. Уклонение от уплаты налогов: причины, способы и средства пресечения / В. И. Симин // Финансовое право. – 2019.-№1. – С.23-31 Терзиди А. В. Сущность и перспективы развития налоговых (финансовых) расследований в России / А. В. Терзиди // Налоги. – 2016. – №1. – С. 43-48 Официальный сайт Федеральной налоговой службы России [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.nalog.ru. Дата обращения 10.06.19
