Зарубежный опыт борьбы с налоговыми правонарушениями

Проблема борьбы с налоговыми правонарушениями, являющимися источником преступных доходов, актуальна во всех экономически развитых государствах. Для ее решения применяются как меры экономического характера, так и уголовно-правовые средства воздействия.
Основной вид налоговых преступлений за рубежом, как и в России, – уклонение от уплаты налогов. В частности, в США, простое уклонение от уплаты налогов относится к категории тяжких преступлений и в соответствии с обвинительным приговором для физических лиц штраф от 100 тыс. дол. и для коллективных организаций 500 тыс. дол. или срок до 5 лет лишения свободы, или же одновременно и тому и другому лицу, к тому же неплательщик обязуется взять все судебные издержки на себя [11, с. 205].
Вызывает интерес практика в Финляндии, где ежегодно в местных газетах делают публикации о доходах и расходах всех без исключения местных жителей за прошедший налоговый период. Основываясь на этих сведениях, любой житель коммуны может проанализировать как свои доходы и расходы, так и своего, к примеру, соседа и в случае, если у последнего расходы заметно превышают размер фиксированного дохода, то есть полное право сообщить о правонарушении в налоговую службу[11, с. 208].
Если рассмотреть Францию, то в этой стране за неуплату налогов начисляют штраф от 5000 до 250000 евро и/или тюремное заключение на срок от 1 года до 5 лет

. Если в течение 5 лет правонарушение повторяется, то в таком случае на неплательщика налагается штраф от 15000 до 700000 евро и тюремное заключение сроком от 4 до 10 лет [11, с. 110].
Вместе с основными мерами воздействия за налоговые правонарушения, могут применяться и разнообразные дополнительные меры. К примеру, виновное лицо по решению суда могут лишить права на ведение коммерческой деятельности или изъять водительские права.
Стоит обратить внимание на то, что в большинстве западных стран налоговое законодательство проработано более тщательно, чем российское.
При этом налоговое право занимает особенное место в общей системе права этих государств. Важнейшим аспектом налогового законодательства является то, что в нем не действует принцип презумпции невиновности и бремя доказательства при рассмотрении судебных исков по налоговым делам всегда лежит на налогоплательщике. Обвиняемый (подозреваемый) лишен при этом права на отказ в предоставлении сведений, могущих быть использованными против него в ходе судебного разбирательства. Подобные правовые нормы действуют в США, Франции, Германии, Швейцарии и некоторых других странах.
В большинстве западных стран налоговые судебные иски исключены из сферы имущественных исков и по существу приравнены к уголовным делам