Задолженность по налогам и сборам: причины возникновения, способы предотвращения
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
В современных условиях хозяйствования происходит постоянное изменение налогового законодательства, что приводит к проблемам и правонарушениям в области уплаты налогов, сборов и прочих налоговых платежей. Этим и объясняется актуальность темы курсовой работы. Значимость проблемы заключается не только в обеспечении полноты сбора налогов, но и в определении условий возникновения налоговой задолженности, разработке эффективных способов ее уменьшения и устранения причин. Наряду с анализом тенденций экономического развития России в целом, можно сделать вывод, что налоговая задолженность является одним из значительных дестабилизирующих социально-экономических факторов, а ее значительный объем, растущий из года в год в абсолютном выражении, по-прежнему является серьезной проблемой, ограничивающей объем финансирования государственных ресурсов. Целью курсовой работы служит раскрытие экономических и организационных предпосылок возникновения и преодоления налоговой задолженности, а также изучение факторов и причин, которые способствуют сокращению данной задолженности. Актуальность и цель курсовой работы предопределили необходимость решения следующих задач: -рассмотреть порядок осуществления налогового контроля за исполнением обязанностей налогоплательщиков по своевременной уплате налогов и сборов; -провести анализ динамики задолженности по налогам и сборам в ХМАО; -рассмотреть причины возникновения задолженности; -рассмотреть совершенствование нормативной базы в области погашения недоимок; -рассмотреть порядок реструктуризации задолженности; -рассмотреть цифровизациюдеятельности контрольных налоговых органов. Объектом исследования курсовой работы стала налоговая задолженностьв Ханты-Мансийском автономном округе-Югреи пути ее снижения. Предметом исследования курсовой работы стала особая форма взаимоотношения государства и налогоплательщиков, которая отражает возникновение налоговой задолженности. Теоретической и методологической базой исследования стали законодательные и иные нормативно-правовые акты РФ, а также труды отечественных авторов и экономистов в области налогообложения, в частности Авдийский В.И., Малис Н.И., Аронов А.В.,Ворожбит, О. Ю., Майбуров, И. А. и др. Эмпирической базой исследования стали статистические данные Госкомстата РФ, официальные данные Федеральной налоговой службы. Также в работе были использованы данные из интернет-источников, таких как сайт Федеральной налоговой службы, Центрального банка РФ и Госкомстата.
Полномочия налоговых органов по обеспечению полноты и своевременности поступлений налоговых платежей
Налоговая задолженность является сложным социально-экономическим явлением, оказывающим значительное негативное влияние на государство и на конкретного налогоплательщика. В случае несвоевременной уплаты налогов и сборов налогоплательщиков налагаются ш...
Открыть главуПринудительное взыскание задолженности
Исчислять и уплачивать налоговые платежи является главной обязанностью каждого субъекта хозяйствования. Своевременное выполнение упомянутой обязанности дает возможность субъекту хозяйствования оптимизировать налоговую нагрузку, а также избежать допол...
Открыть главуАнализ динамики задолженности по налогам и сборамв Ханты-Мансийском автономном округе-Югре
Проблема уклонения от уплаты налогов в Российской Федерации является одной из важнейших проблем государства. Как известно, налоги выполняют несколько функций, одна из которых фискальная, то есть налоги предназначены для обеспечения государства финанс...
Открыть главуПричины возникновения задолженности
В целях снижения уровня налоговой задолженности необходимо проанализировать причины ее формирования. Выделим ряд причин, влияющих на рост общего долга. Эти причины включают в себя: 1. Миграция компаний-должников из одного субъекта Российской Федераци...
Открыть главуСовершенствование нормативной базы в области погашения недоимок
Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации в обязанности налоговых органов входит контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Отсюда следует, что налоговые органы осуществляют целенаправленные и постоянные меры по усилению нало...
Реструктуризация задолженности
Для большинства хозяйствующих субъектов уплата налогов является приоритетной задачей. Но создаваемые государством экономические условия не способствуют выполнению компаниями своих непосредственных обязанностей в полном объеме. Поскольку суммы начисле...
Открыть главуЗаключение
Таким образом, в первой главе курсовой работы рассмотрены теоретические аспекты осуществления налогового контроля за исполнением обязанностей налогоплательщика по своевременной уплате налогов и сборов. Различают моральные, экономические, политические и технические причины возникновения налоговой задолженности. С целью полной и своевременной уплаты налогов, создан контролирующий орган – Федеральная налоговая служба, которая осуществляет контроль за исполнением законодательства о налогах и сборах. В случаях, когда плательщики налогов не выполняют возложенные на них обязательства, сумма задолженности может взыскана принудительна, в т.ч. при помощи ареста имущества. Во второй главе проведен анализ задолженности по налогам и сборам в ХМАО-Югре. Так, наибольшие недоимки наблюдаются по НДС и страховым взносам, а наименьшие – НДПИ и акцизам. Это объясняется довольно высокими налоговыми ставками и неспособностью некоторых налогоплательщиков своевременно и в полном объеме уплачивать налоги. Причина в том, что, по моему мнению, законодатель, вводя такие высокие налоговые ставки, не учитывает текущую экономическую ситуацию в стране, а, по-видимому, опирается на предприятия, занимающиеся торгово-закупочной деятельностью и имеющие постоянный и довольно высокий доход. Да, такие предприятия могут своевременно и в полном объеме платить налоги, но есть другие предприятия, которые являются производителями, часто используют устаревшее оборудование, испытывают недостаток в оборотном капитале и не могут продавать свою продукцию из-за недостатка конкурентоспособности. Наибольшую долю в составе задолженности по уплате налогов и сборов в Югре занимают торговля и задолженность физических лиц, не являющихся ИП. Высокий уровень задолженности торговых субъектов хозяйствования объясняется несвоевременной уплатой или не уплатой вовсе налога на добавленную стоимость. Выделяют следующие причины возникновения недоимок по налогам и сборам: миграция компаний-должников из одного субъекта Российской Федерации в другой,упрощенная процедура регистрации бизнеса,добровольная ликвидация компаний. В третьей главе курсовой работы рассмотрены совершенствование работы налоговых органов по взысканию задолженности. Так, основной причиной недоимок по налогам и сборам в современных условиях хозяйствования признают санкции, которые способствуют снижению доходов множества крупных корпораций, следовательно, снижению ими уплаты налогов. Цифровизация налоговой службы поможет муниципалитетам, регионам и федеральным органам власти лучше планировать расходы бюджета и прогнозировать их доходы. В будущем это приведет к прозрачности российской экономики в целом. Применение цифровизации системы налогового контроля позволило в корне изменить отношение к недобросовестной налоговой конкуренции в бизнес-среде всего за несколько лет. Так, доля сомнительных операций по НДС с 8% в 2016 году снизилась до 0,6% в 2019 году, а количество организаций с признаками фиктивности – с 1,6 млн. до 120,6 тыс. за тот же период. Таким образом, прогнозное снижение задолженности при проведении ее реструктуризации составит около 3,5 млн. руб. Исходя из этого следует вывод, что в современных условиях хозяйствования наблюдается высокий рост налоговой задолженности в ХМАО-Югре. Этому способствует снижение платежеспособности субъектов хозяйствования, их банкротства и миграции. В связи с этим, контролирующие органы разработали автоматизированную систему отслеживания уплаты налогов и сборов, что способствует снижению задолженности.
Список литературы
Конституция РФ от 12.12.1993 (ред. от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) Гражданский кодекс РФ. Федеральный закон от 30.11.94 №51-Ф3 Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ Авдийский, В. И. Налоговые риски в системе экономической безопасности :учеб.пособие / В.И. Авдийский, В.В. Земсков, А.И. Соловьев. — Москва : ИНФРА-М, 2019. — 236 с. Аронов, А. В. Налоговая политика и налоговое администрирование: Учебное пособие / Аронов А.В., Кашин В.А., - 2-е изд. - Москва :Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2019. - 544 с. Бюджетная система и система налогов и сборов Российской Федерации : учебник для магистратуры / отв. ред. Е.Ю. Грачева, О.В. Болтинова. — Москва : Норма : ИНФРА-М, 2019. — 272 с. Ворожбит, О. Ю. Налоги и налогообложение. Налоговая система Российской Федерации : учебное пособие / О.Ю. Ворожбит, В.А. Водопьянова. — Москва : РИОР : ИНФРА-М, 2020. — (Высшее образование). — 175 с. Грачева, Е. Ю. Бюджетная система и система налогов и сборов Российской Федерации : учебник для магистратуры / отв. ред. Е.Ю. Грачева, О.В. Болтинова. — Москва : Норма : ИНФРА-М, 2018. — 272 с. Купцов, М. М. Денежное обращение, финансы, кредит и налоговая система: Учебное пособие / Купцов М.М., - 2-е изд. - Москва :ИЦ РИОР, 2018. - 121 с. Майбуров, И. А. Налоговые системы. Методология развития: монография для магистрантов, обучающихся по программам «Налоги и налогообложение», «Финансы и кредит» / И.А. Майбуров [и др.] ; под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. — М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2017. — 463 с. Малис, Н. И. Налоговая система Российской Федерации: хрестоматия: Учебное пособие / Н.И. Малис; Под ред. Н.И. Малиса; Сост. С.А. Анисимов, И.В. Горский. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2019. - 152 с. Малкина, М. Ю. Налоговая система Российской Федерации и ее характеристики : монография / М.Ю. Малкина, Р.В. Балакин. — Москва : ИНФРА-М, 2019. — 127 с. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учеб.пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» / под ред. Б.Х. Алиева, Х.М. Мусаевой. — М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2017. - 439 с. Налоговая система : учебник / А.У. Альбеков, И.С. Вазарханов, Н.Г. Кузнецов [и др.] ; под ред. д-ра экон. наук, проф. Н.Г. Кузнецова. — Москва : РИОР : ИНФРА-М, 2017. — 583 с. Пансков, В. Г. Налоговая система РФ: проблемы становления и развития: монография / В.Г. Пансков. — Москва : Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2020. — 246 с. Перспективы налоговой политики. Существует ли «идеальная налоговая система» для России? / М.В. Алексеев, С.Г. Белев, В.В. Громов [и др.]. — Москва : Издательский дом «Дело» РАНХиГС, 2019. — 126 с Пинская, М. Р. Налоговая конкуренция: от теории к практике : монография / М.Р. Пинская. — Москва : ИНФРА-М, 2020. — 137 с. http://www.consultant.ru/ - Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» http://nalog.ru/ - Сайт ФНС России www.gks.ru - Сайт Госкомстата РФ Боташева Ф.Б. Проблемы урегулирования налоговой задолженности // Вестник евразийской науки. – 2019. [Электронный ресурс]/URL:https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-uregulirovaniya-nalogovoy-zadolzhennostiРежим доступа: свободный. (Дата обращения: 16.05.2020). Борлакова Т.М., Узденова А.С. Актуальные проблемы урегулирования налоговой задолженности // Вестник Академии знаний. – 2019. – №35 (6). [Электронный ресурс]/URL:https://cyberleninka.ru/article/n/aktualnye-problemy-uregulirovaniya-nalogovoy-zadolzhennostiРежим доступа: свободный. (Дата обращения: 16.05.2020). Асатрян С.Т., Липатова Л.Н. Применение цифровых технологий в решении проблемы налоговой задолженности // Россия: тенденции и перспективы развития. – 2019. [Электронный ресурс]/URL:https://cyberleninka.ru/article/n/primenenie-tsifrovyh-tehnologiy-v-reshenii-problemy-nalogovoy-zadolzhennostiРежим доступа: свободный. (Дата обращения: 16.05.2020). Гришанова А.М. Пути совершенствования и тенденции развития механизмов взыскания налоговой задолженности физических лиц // Гуманитарные, социально-экономические и общественные науки. – 2019. [Электронный ресурс]/URL: https://cyberleninka.ru/article/n/puti-sovershenstvovaniya-i-tendentsii-razvitiya-mehanizmov-vzyskaniya-nalogovoy-zadolzhennosti-fizicheskih-lits Режим доступа: свободный. (Дата обращения: 16.05.2020). Виноходова И.Г. Совершенствование практики взыскания задолженности организаций по налогам и сборам // Известия Великолукской государственной сельскохозяйственной академии. – 2019. [Электронный ресурс]/URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovershenstvovanie-praktiki-vzyskaniya-zadolzhennosti-organizatsiy-po-nalogam-i-sboram Режим доступа: свободный. (Дата обращения: 16.05.2020).
