Полномочия налоговых органов по обеспечению полноты и своевременности поступлений налоговых платежей

Налоговая задолженность является сложным социально-экономическим явлением, оказывающим значительное негативное влияние на государство и на конкретного налогоплательщика. В случае несвоевременной уплаты налогов и сборов налогоплательщиков налагаются штрафы, затрудняющие получение займов и штрафов у этого налогоплательщика. Негативным последствием наличия налоговой задолженности для государства является неполучение средств на финансовую поддержку для реализации социальных программ и государственных муниципальных заказов.
По данным налоговой службы Российской Федерации, примерно половина налогоплательщиков платит налоги, сводя их к минимуму всеми существующими легальными методами и даже нелегальными. Остальные налогоплательщики не платят налоги с нулевым балансом или не регистрируются в налоговых органах Российской Федерации.
Среди причин, побуждающих налогоплательщиков избегать уплаты налогов и сборов, выделяются причины, представленные на рисунке 1.
Рисунок 1 - Факторы, способствующие возникновению налоговой задолженности
Моральные причины, побуждающие налогоплательщиков не выполнять налоговые обязательства, установленные в Российской Федерации, связаны с низким уровнем социальной ответственности.
Технические причины уклонения от уплаты налогов и налогов связаны с несовершенством форм и методов налогового контроля, с постоянным изменением положений налогового законодательства

. В результате изменений этих положений налогоплательщики и налогоплательщики получают факультативное применение налогового законодательства.
Политические причины неуплаты налогов и сборов проистекают из реализации государством определенной социально-экономической политики. Государство может повысить налоги на определенные виды деятельности, чтобы уменьшить вес этих видов деятельности в экономике страны, или наоборот, уменьшить налоги, чтобы увеличить этот вид деятельности в экономике страны.
Экономические причины связаны с оценкой экономических последствий налогоплательщиком в случаях неуплаты налогов и сборов. Чем меньше размер налоговой санкции и выше налоговая ставка, тем больше «экономический эффект» от невыполнения налоговых обязательств.
Налоги представляют собой одну из составляющих элементов экономики, которая определяет финансовое благополучие государства и социума в целом. Собираемость налогов – один из главных показателей эффективности налоговой системы государства.
Таким образом, в современных условиях хозяйствования одна из основных задач, которые стоят перед налоговыми органами – обеспечение полноты и своевременности налоговых поступлений. При этом, наличие задолженности по налогам в большей степени способствует препятствию реализации на практике данной функции налоговых органов.
Весомую роль имеет вопрос эффективности мер принудительного взыскания налоговой задолженности.
В статье 57 Конституции РФ сказано об обязанности каждого платить установленные налоговые платежи.
Она также подчеркивает необходимость системы налогообложения для органов государственной власти.
Особую роль в обеспечении эффективной деятельности налоговой системы РФ играют налоговые органы, к которым относятся: Минфин РФ и ФНС.
Рисунок 2 – Система налоговых органов РФ
Полномочия федеральной налоговой службы отображена на рисунке 3.
Рисунок 3 – Полномочия ФНС
ФНС РФ находится под контролем Министерства финансов РФ и руководствуется в своей деятельности Конституцией РФ, федеральными законами и прочими нормативно-правовыми актами.
Задачи ФНС приведены на рисунке 4.
Рисунок 4 – Задачи ФНС
В целях реализации полномочий по обеспечению полноты и своевременности налоговых поступлений в бюджет, ФНС РФ имеет право:
-организовывать проведение необходимых исследований в целях осуществления контроля и надзора за уплатой налогов;
-запрашивать и получать сведения, которые необходимы для принятия решений в данных вопросах;
-привлекать специалистов со стороны;
-пр.
В части взыскания и урегулирования задолженности к налоговым органам переходят полномочия по осуществлению зачета/возврата сумм страховых взносов.
Порядок взыскания задолженности, способы обеспечения исполнения обязанности, порядок изменения сроков уплаты установлены единые как для страховых взносов, так и для налогов