Причины возникновения задолженности

В целях снижения уровня налоговой задолженности необходимо проанализировать причины ее формирования.
Выделим ряд причин, влияющих на рост общего долга. Эти причины включают в себя:
1. Миграция компаний-должников из одного субъекта Российской Федерации в другой. Из-за отсутствия единой системы бухгалтерского учета для учредителей организаций (только одна база данных) по всей стране и, следовательно, несвоевременного реагирования ФНС России на этапе регистрации этих компаний приводит к неограниченному перемещению компаний и чаще всего не только на бумаге.
Всего в период с 1 января 2017 года по 1 января 2019 года из ХМАО-Югры было 34 случая миграции компаний-должников. Структуру по регионам миграции отобразим на рисунке 5.
Рисунок 5 – Структура миграции компаний-должников
Наибольшее количество миграции было совершено в г. Москва и Томскую область. Это можно объяснить более благоприятным инвестиционным и налоговым климатом в регионах.
2. Упрощенная процедура регистрации бизнеса. Минимальные требования к размеру социального капитала организации приводят к тому, что нет ответственности учредителей и руководителей организаций–налогоплательщиков, и отсутствуют эффективные механизмы привлечения учредителей и управляющих за плохое выполнение своих обязанностей.
Динамику количества упрощенной регистрации отобразим на рисунке 6.
Рисунок 6 – Динамика количества упрощенной регистрации бизнеса в ХМАО-Югре
Заметен спад регистрации в 2018 году. Это привело к снижению задолженности малых и средних предпринимателей перед бюджетом.
3

. Добровольная ликвидация компаний. Установленный процесс добровольной ликвидации может длиться годами, что приводит к признанию задолженности как невозможной для взыскания. При ликвидации организации-должника сроки осуществления процедуры ликвидации юридического лица в федеральном законе от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» не устанавливаются, и никакая мера наказания не запланирована, чтобы задержать ликвидацию.
Динамику отобразим на рисунке 7.
Рисунок 7 – Динамика новых и ликвидированных субъектов хозяйствования в ХМАО-Югре
Как видно по рисунку, динамика ликвидированных субъектов хозяйствования имеет тенденцию к росту, а новых – к снижению. Все это приводит к росту налоговой задолженности в регионе.
Пансков В.Г. выделяет следующие причины возникновения недоимок, представленные на рисунке 8 [15].
Рисунок 8 – Причины возникновения задолженности
На основании проведенных исследований можно сделать вывод, что на формирование налоговой задолженности влияет множество факторов:
- неэффективный налоговый контроль;
- неуплата налогоплательщиками полных налогов и страховых взносов, в том числе дополнительных платежей по результатам налоговых проверок;
- применение налогоплательщиками планов уклонения от налогов через «однодневные предприятия»;
- невозможность взыскания задолженности из-за отсутствия права собственности у налогоплательщика.
Конечно, существующая налоговая задолженность негативно влияет на экономику страны, поскольку она не обеспечивает финансовые ресурсы для бюджетов различных уровней