Налог на имущество физических и юридических лиц: проблемы перехода к налогообложению от кадастровой стоимости
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
Тема налогообложения по традиции является наиболее острой дискуссионной темой, которая всегда находится в самом центре внимания, как государства, так и общества. Посредством определения основных составляющих налога, которые подразумевают объект, субъект налогообложения, источник налога, а также налоговую базу, налоговые ставки и льготирование, возможно влиять на социальные, экономические и политические задачи, способствующие развитию любого общества. Традиционно налогам на недвижимость в налоговой системе любого государства придается особое значение, так как недвижимость, характеризующаяся визуальной определенностью, стабильностью, долгосрочностью существования, обязательной государственной регистрацией, а также высокими стоимостными параметрами, определяет к ней повышенный интерес. И именно потому налог на недвижимое имущество выступает одним из ключевых налогов во всех развитых странах. При эффективном налогообложении появляется возможность инициации таких процессов, которые будут способствовать реализации условий наиболее целесообразного использования земли, а также находящихся на ней зданий, сооружений и строений. В 2019 году исполняется 20 лет с момента издания постановления Правительства Российской Федерации №945 от 25.08.1999 «О государственной кадастровой оценке земель». Именно с введением в действие данного постановления в России началась новая страница в истории налогообложения недвижимости – кадастровая оценка недвижимости. Данные годы отличаются многочисленными знаковыми событиями. Так, в 2006 году был введен налог на земельные участки на основе кадастровой стоимости, а также осуществлялись разнообразные международные проекты, определяющие кадастровую стоимость объектов в капитальном строительстве. 2008-2009 гг. характеризуются реализацией проекта «Разработка и тестирование системы кадастровой оценки недвижимости в Российской Федерации». В 2010-2011 годах на территории Калужской области и в Татарстане осуществлен проект «Анализ социально-экономических последствий введения налога на недвижимость на основе результатов массовой оценки недвижимости». В 2010-2012 годах уже на всей России была определена кадастровая стоимость объектов капстроительства. В 2014 году кадастровая стоимость объектов была предложена в качестве основы налоговой базы относительно объектов торгового и офисного назначения, которые находились в собственности юридических лиц, что выступило важнейшим шагом реформирования системы имущественного налогообложения в России. На данный момент времени Земельный и Налоговый кодексы РФ для начисления земельного налога определяют в качестве налоговой базы – кадастровую стоимость земельных участков, которая определяется с учетом их рыночной стоимости в процессе государственной кадастровой оценки. Следовательно, для того, чтобы определить кадастровую стоимость объектов недвижимости, требуется проведение государственной кадастровой оценки объектов недвижимости. Таким образом, на сегодняшний день вопросы совершенствования системы налогообложения недвижимости, а также вопросы относительно развития государственной кадастровой оценки объектов недвижимости являются как никогда актуальными и востребованными. Целью данного исследования выступает раскрытие сущности налога на недвижимость в целом, а также исследование проблем исчисления и уплаты данного налога, в частности. Для реализации поставленной цели возникают следующие задачи : - раскрытие понятия налога на недвижимость; - изучение порядка и исследование проблем исчисления и уплаты данного вида налога; - требуется разработать пути совершенствования исчисления и уплаты налога на недвижимость. Объектом исследования выступает налог на имущество физических и юридических лиц. Предметом изучения явились общественные отношения в области налогообложения физических и юридических лиц.
Теоретические основы налогообложения недвижимости
Проблемы налогообложения находятся под пристальным вниманием не только экономических деятелей, но и юристов, политиков, а также философов. Под экономической сущностью налога понимается изъятие государством в интересах общества некоторой, конкретно оп...
Открыть главуОценка недвижимости как компонент системы налогообложения недвижимости, основанной на стоимости
Принятие закона о введении налога на недвижимое имущество физических лиц, выявило ряд существующих проблем: рынок недвижимости характеризовался отсутствием достоверной информации о состоянии цен, что не позволяло дать объективную оценку объектам нало...
Открыть главуСостав, структура и виды обеспечения оценки недвижимости в целях налогообложения
Эффективное функционирование любого государства предполагает создание действенной системы налогообложения, которая будет способствовать обеспечению его финансовых потребностей. Так как в России существует многоуровневая система власти, соответственно...
Открыть главуМеждународный опыт и российская практика налогообложения и оценки недвижимости
Налоги на недвижимость выступают важнейшими источниками доходов бюджетов. В данном контексте необходимо сказать, что практически все страны Европы руководствуются принципами международной демократии, отраженными в Европейской хартии о местном самоупр...
Открыть главуОбоснование необходимости реформирования системы налогообложения и развития кадастровой оценки недвижимости
Проблема совершенствования налогообложения недвижимости в Российской Федерации – тема актуальная и довольно давно обсуждаемая. В работах отечественных аналитиков разработаны концептуальные основы по определению механизмов, повышающих эффективность на...
Развитие методического обеспечения системы налогообложения недвижимости
Методическое обеспечение системы налогообложения недвижимости является важным инструментом совершенствования системы налогообложения в целом. Существуют различные подходы к методике определения стоимости недвижимости. Так, определение стоимости недв...
Открыть главуСовершенствование информационного обеспечения системы налогообложения недвижимости
Государственная политика РФ в области земельно-имущественных отношений, в первую очередь, направлена на целесообразное и рациональное пользование земельными ресурсами и объектами недвижимости, а также способствует обеспечению гарантий прав собственно...
Разработка и тестирование системы кадастровой оценки недвижимости в целях налогообложения
Наиболее эффективное использование (НЭИ) в соответствии с Международными стандартами оценки (МСО) определяется как наиболее вероятное использование имущества, которое надлежащим образом оправданно, юридически допустимо и финансово осуществимо и при к...
Методики анализа социально-экономических последствий применения кадастровой стоимости в налогообложении
Опыт работ по государственной кадастровой оценке земель разных категорий свидетельствует, что лишь рассчитать стоимость объекта – недостаточно. Помимо этого, требуется проведение анализа применения уже рассчитанной стоимости в налогообложении, а такж...
Открыть главуЗаключение
Анализ показал, что 1 Налог на имущество является местным налогом и существенным источником наполнения бюджетов данного уровня 2 Для определения стоимости объекта применяется массовая оценка с использованием стандартных процедур 3 Целью введения налога на имущество в России, является переход к более справедливому налогообложению, и повышение фискального значения налога на имущество В результате, сформулирован вывод, Внедрение налога на имущество в России сопряжено с проблемой справедливого научнообоснованного расчета оценки кадастровой стоимости, исходя из чего устанавливается сумма налогового вычета, поскольку не соответствует международным стандартам оценки (МСО), где налог на недвижимость определен как юридически допустимый, финансово осуществимый, и при котором оценка этого имущества дает максимальную величину стоимости. В рамках рассмотренной темы уделено внимание таким ее составляющим, как раскрытие понятия налога на недвижимость; изучен порядок исчисления, уплаты налога на недвижимость, исследованы проблемы налога на недвижимость с учетом кадастровой стоимостной оценки. Наибольшее внимание уделено практической работе. Также, внесены следующие предложения: 1 Пути совершенствования исчисления налога на недвижимость, С учетом вышесказанного, для решения поставленных задач и достижения цели исследования сформулированы следующие предложения: 1. для повышения доверия к результатам оценки необходимо определить класс объектов недвижимости, который определяется по своему функциональному использованию, где присутствуют свои основные пенообразующие факторы, которые можно сгруппировать следующим образом: факторы, которые характеризуют текущее местоположение объектов недвижимости, а именно: удаление от центра, наличие поблизости транспортных магистралей, наличие развитой сети социальной и инженерной инфраструктуры и т.п.; факторы, которые характеризуют качество объектов недвижимости, а именно: материалы, используемые при постройке, год постройки, этажность, общее физическое состояние объекта оценки и т.п. с целью совершенствования системы налогообложения необходимы инновационные технологии в сфере взаимодействия государственного кадастр недвижимости, единого государственного реестра прав на недвижимость, а также с геоинформационными системами Таким образом, цель, поставленная в ВКР, достигнута и задачи решены. Предложенные мероприятия могут быть положены в основу практической деятельности совершенствования системы налогообложения недвижимости
Список литературы
Конституция Российской Федерации [Электронный ресурс] : [федер. закон от 12.12.1993]. – Режим доступа : КонсультантПлюс. Законодательство. ВерсияПроф. Градостроительный кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс] : [федер. закон Рос. Федерации от 22.12.2004 г. № 190-ФЗ]. – Режим доступа : КонсультантПлюс. Законодательство. ВерсияПроф. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая [Электронный ресурс] : [федер. закон Рос. Федерации от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ] : [ред. от 11.02.2013 ; с изм. и доп. от 01.03.2013]. – Режим доступа : КонсультантПлюс. Законодательство. ВерсияПроф. Земельный кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс] : [федер. закон Рос. Федерации от 25.10.2001 г. № 136-ФЗ] : [ред. от 02.15.2019 ; с изм. и доп. от 06.01.2012]. – Режим доступа : КонсультантПлюс. Законодательство. ВерсияПроф. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ и часть вторая от 5 авг. 2000 г. №117-ФЗ (с изм. и доп.). [Электронный ресурс] : [федер. закон Рос. Федерации от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ] : [ред. от 28.12.2010]. – Режим доступа : КонсультантПлюс. Законодательство. ВерсияПроф. Об оценочной деятельности в Российской Федерации [Электронный ресурс] : [федер. закон Рос. Федерации от 29.07.1998 № 135-ФЗ] : [ред. от 03.12.2011]. – Режим доступа : КонсультантПлюс. Законодательство. ВерсияПроф. О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним [Электронный ресурс] : [федер. закон от 21.07.1997 № 122-ФЗ] : [ред. от 30.12.2012]. – Режим доступа : КонсультантПлюс. Законодательство. ВерсияПроф. О государственном кадастре недвижимости [Электронный ресурс] : [федер. закон от 24.07.2007 № 221ФЗ] : [ред. от 08.12.2011]. – Режим доступа : КонсультантПлюс. Законодательство. ВерсияПроф. О плате за землю [Электронный ресурс] : [федер. закон от 11.10.1991 № 1738-1] : [ред. от 26.06.2007]. – Режим доступа : КонсультантПлюс. Законодательство. ВерсияПроф. О государственной кадастровой оценке земель [Электронный ресурс] : постановление Правительства Рос. Федерации № 945 от 25.08.1999. – Режим доступа : Консультант Плюс. Законодательство. ВерсияПроф. Министерство экономического развития и торговли. Определение кадастровой стоимости объектов недвижимости [Электронный ресурс] : федер. стандарт оценки (ФСО №4) : утв. приказом Мин-ва экон. развития и торговли Рос. Федерации от 22.10.2010 № 508. – Режим доступа : КонсультантПлюс. Законодательство. ВерсияПроф. Приказ Минэкономразвития России от 20 июля 2007 г. N 256 г. Москва "Об утверждении федерального стандарта оценки "Общие понятия оценки, подходы к оценке и требования к проведению оценки (ФСО N1)", Приказ Минэкономразвития России от 20 июля 2007 г. N255 "Об утверждении Федерального стандарта «Цель оценки и виды стоимости (ФСО N2)», Приказ Минэкономразвития России от 20 июля 2007 г. N254 «Об утверждении Федерального стандарта «Требования к отчету об оценке (ФСО N 3)». Абалкин Л.Роль государства в становлении и регулировании рыночной экономики // Вопросы экономики. — 2016. — № 6. — С. 4. Александров И. М.Налоги и налогообложение М.: , 2016. Брызгалин А. В.и др. Методы налоговой оптимизации. М.; 2015. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник/ О.В. Вруб-левская и др.; Под ред. О.В. Врублевской, М.В. Романовского. – 3-е изд., испр. и перераб.- М.: Юрайт-Издат, 2015 г. – 380 с. Бюджетное право: учеб. пособие для студентов юридических и экономических вузов/ [Н.Д.Эриашвили и др.]; под ред. Г.Б.Поляка, А.М.Никитина. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2016г. Выскребенцев И. К., Сенокосов Л. Н.Все о налогах за природопользование земельными, водными, минерально-сырьевыми ресурсами и имуществом. М., 2015. Габбасов Р.Г., Голубева Н.В.Земельный налог в 2006 году // Все о налогах. — 2016. — № 4. — С. 41—46. Ильичева М. О.Налоги с физических лиц и частных предпринимателей. М., 2015. Караваева Н.В.Налоговое регулирование рыночной экономики. — М.: ЮНИТИ, 2015. Коваль Л. С.Налоги и налогообложение. М., 2016. Мудрых В. В.Ответственность за нарушение налогового законодательства. — М.: ЮНИТИ, 2015. Налоги и налогообложение под редакцией Б.Х.Алиева М.:Финансы и статистика 2015. Налоги и налогообложение: практическое руководство/ под общей редакцией Д.И. Ряховского. – М.: Эксмо, 2016 г. – 132 с. – (Портфель бухгалтера). Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д. Г. Черника. М., 2014. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложений: учебное пособие. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2017 г. – 181 с. Сомове Р. Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учеб. пособие. М., 2015. Тедеев А.А. Бюджетное право и процесс: Учебное пособие. М.: Изд-во Эксмо, 2015г. Т.Г. Магазинщиков "Земельный кадастр" издание второе переработанное и дополненное 2015. Финансы и кредит: Учебник / Под ред. проф. М.В.Романовского, проф. Г.Н.Белоглазовой.- М.: Юрайт-Издат, 2014г. Электронный ресурс www.gumer.info//Адам Смит. "Исследование о природе и причинах богатства народов" 1776 год./ Приказ Минэкономразвития от 03.11.2006 N 358 "Об утверждении Методических рекомендаций по определению кадастровой стоимости объектов недвижимости жилого фонда для целей налогообложения и методических рекомендаций по определению кадастровой стоимости объектов недвижимости нежилого фонда для целей налогообложения"
