Международный опыт и российская практика налогообложения и оценки недвижимости
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Налоги на недвижимость выступают важнейшими источниками доходов бюджетов. В данном контексте необходимо сказать, что практически все страны Европы руководствуются принципами международной демократии, отраженными в Европейской хартии о местном самоуправлении. Россия ратифицировала данный документ в 1998 года.
Среди основных принципов местного самоуправления стоит отметить принцип бюджетного федерализма, который подразумевает, что часть функций органов местного самоуправления должны обеспечиваться за счет собственных доходных источников. Налог на недвижимость является наиболее существенным и широко распространенным доходным источников бюджетов местного уровня.
На развитие налоговых систем в различных странах мира влияли многочисленные и разнообразные факторы экономического, политического, социального направлений. Именно поэтому налоговые системы в разных странах сильно разнятся как по видам и структуре налогов, ставкам, способам взимания налогов, так и по фискальным полномочиям органов власти, а также по объемам предоставляемого налогового льготирования. Налог на недвижимость – не исключение. Данное обстоятельство напрямую затрагивает налогообложение разнообразных видов имущества, в частности недвижимости, которое подразумевает жилые дома, здания, строения, сооружения, а также земельные участки (застроенные и незастроенные).
Ставки налога находятся в зависимости от материала сооружений, а также от размеров объекта налогообложения и назначения объекта, примерами последнего являются жилая застройка, хозяйственные или промышленные сооружения. Установление ставки налога на земельные участки соотносятся с их хозяйственно-целевым назначением. Кроме того, налоговая ставка на такие объекты недвижимости как застроенные и незастроенные земельные участки, земли сельскохозяйственного назначения находится в зависимости от кадастровой стоимости земельного участка.
Установление ставок налога напрямую зависит от законодательной и экономической практики. При этом используются две формы налоговой ставки: фиксированная и переменная. При использовании фиксированных ставок налога центральным органом власти определяется процент от налогооблагаемой стоимости, что не дает возможности для оперативного управления доходной частью местного бюджета. Переменная ставка налога устанавливается органами местного самоуправления, как правило, ежегодно, основываясь на прогнозируемых расходах бюджета местного уровня и наличия базы налогообложения. При этом органам местного самоуправления передаются соответствующие полномочия для определения размеров таких ставок, либо же местные власти определяют такой вид ставки исходя из минимального или максимального уровня ограничений, законодательно устанавливаемых на государственном или региональном уровнях. На сегодняшний день налог на недвижимость используется в 130 странах мира, при этом в большинстве стран данный вид налога поступает в местные бюджеты, где его доля колеблется в диапазоне от 1 до 3%. Так, во Франции доля поступлений от налога на недвижимость составляет 2,17%, в Дании — 1,85%, в Нидерландах и Италии — 1,8%, в Германии — 1,06%, в Швеции — 0,89%. Однако есть и исключения. Например, в Великобритании налог на имущество составляет 10% доходов бюджетной системы, в США — 9%, в Канаде — 8%. Очевидно, что в этих странах он имеет значительное влияние на доходность местных бюджетов. В частности, доля имущественных налогов в доходах местных бюджетов Канады составляет до 40%, Великобритании — до 30%, Франции — до 20%.
Наглядно общие характеристики систем налогообложения недвижимости в наиболее развитых странах мира приведены в таблице 2.
Таблица 2 -Характеристики систем налогообложения недвижимости
Страны
Статус налога Налогообложение Орган, определяющий стоимость объекта недвижимости Периодичность определения стоимости Ставка налога, % Зачисления в бюджет Объем поступлений, % к доходам бюджетной системы
Объект База
Великобритания
Местный Земля, здания, сооружения Предполагаемая сумма арендной платы Муниципалитет и фискальный орган 10 лет 2–5 Местный 10
Франция Застроенные и незастроенные участки, жилье
Муниципалитет и фискальный орган Ежегодно До 5 Местный, государственный 2–2,2
Германия Земля, имущество юр. и физ. лиц Налоговая стоимость Фискальный орган Ежегодно 1–2,1 Местный 1
Дания Местный окружной Земля, здания Государственная оценка Фискальный орган 4 года 0,6–2,4 Местный, окружной 1,85
Голландия Местный
Муниципалитет 4 года 0,1–0,9 Местный 1,8
Испания
Кадастровая стоимость Госреестр недвижимости 8 лет 0,3–0,4
0,21
Швеция Государственный Имущество юр. и физ. лиц Оценочная стоимость двухлетней давности Фискальный орган 5–6 лет 0,5–1,3 Местный, государственный 0,89
Италия Местный Земля с постройками, здания Кадастровая стоимость, арендная плата по договору Госреестр и фискальный орган 10 лет 0,3–3 Местный 1,8
Канада Земля с постройками Рыночная стоимость Коммерческие организации Ежегодно Плавающая
8
США Земля, здания
1–8
9
Рассмотрим особенности зарубежных систем налогообложения имущества подробнее
Зарегистрируйся, чтобы продолжить изучение работы
.
В Великобритании введен единый налог на имущество, используемое для предпринимательской деятельности. Недвижимость физических лиц также облагается налогом, который консолидируется в местных бюджетах.
Налогооблагаемой базой в данном случае является сумма годовой арендной платы за недвижимое имущество производственного или непроизводственного назначения, в том числе и за землю, рассчитанная на основе прогнозов. Сроки уплаты налога – ежегодно или ежемесячно. Доходы от взимания налога полнообъемно зачисляются в местный бюджет. Так как ставка данного вида налога в Великобритании высока, то сумма поступлений составляет практически треть доходной части местного бюджета. Каждые 10 лет налогооблагаемая база подтверждается. Основой базы выступает оценка стоимости недвижимого имущества, определяемая через предполагаемую сумму годового дохода от сдачи имущества в аренду. Ставка налога – переменная, ее определяют относительно прогнозов финансовых расходов муниципальных образований на следующий финансовый год и общей стоимости имущества, которое находится на территории данных муниципалитетов. Кроме того, налог на недвижимость, используемой в целях осуществления торговой, предпринимательской или какой-либо иной профессиональной деятельности, при условии своевременной уплаты является основанием для корректировки налога на доходы компаний.
Во Франции взимается три вида налогов на недвижимость – налог на застроенные участки, налог на незастроенные участки и налог на жилье. Сумма налога на застроенные участки определяется на основании коэффициентов, которые ежегодно устанавливают органы местного самоуправления к половине стоимости условной арендной платы, которая определяется местным земельным реестром. Налог на незастроенные участки складывается из стоимости условной арендной платы (80% от арендной платы застроенного участка) и коэффициентов, устанавливаемых органами местного самоуправления при помощи земельного кадастра. Налог на жилье является местным налогом, который уплачивается собственником жилья ежегодно. Сумма налога исчисляется на основе стоимости условной арендной платы жилья, определенной местным земельным реестром, и коэффициентов, установление которых входит в юрисдикцию органов местного самоуправления. Кроме того, органы местного самоуправления определяют ставку налогов на недвижимость через прогнозируемые расходы бюджета, величины имеющейся налоговой базы на основе законодательно установленного максимума. Нужно отметить, что государственная собственность, участки, предназначенные для сельскохозяйственного использования, а также здания вне черты города налогообложению не подлежит. Льготами при уплате налога на недвижимость могут воспользоваться граждане старше 75 лет, а также лица, которые получают пособия по инвалидности.
В Германии налог на недвижимое имущество, причем, как коммерческого, так и некоммерческого использования устанавливается ежегодно органами местного самоуправления исходя из имеющейся налоговой базы, общей федеральной ставки и местных коэффициентов. Объектами налогообложения выступают сельскохозяйственное и лесохозяйственное имущество, земля, имущество предприятий и иное имущество. Данные о земельных участках хранятся в двух государственных реестрах. Государственные предприятия, религиозные учреждения вправе не уплачивать налог на недвижимость.
В Дании, Нидерландах и Испании объектами налогообложения выступают земля и здания. Однако в Дании действует сразу три вида имущественных налогов: местный налог на недвижимость, окружной налог на недвижимость и местный налог на недвижимость, используемой в коммерческих целях юр. лицами. Налогооблагаемой базой местных и окружных налогов на недвижимость выступает земля, а для недвижимости, используемой в коммерческих целях – стоимость зданий и сооружений. Ставки налога на недвижимость ограничиваются законодательно на государственном уровне. Льготы по налогу относятся только к объектам недвижимости.
В Нидерландах налог на недвижимость ежегодно устанавливается муниципальными организациями. Органы местного самоуправления обладают полномочиями в выборе размеров ставок, которые они определяют исходя из прогнозируемых расходов бюджета и величины имеющейся базы. База налогообложения устанавливается на основании госоценки. Налог состоит из двух частей: первую часть уплачивает владелец недвижимости, вторую — ее пользователь. При условии, что владелец и пользователь недвижимости является одним лицом, то он уплачивает обе части налога. От уплаты налога на недвижимость освобождаются новостройки на период строительства зданий.
В Испании соответствующий налог взимается ежегодно органами местного самоуправления. Налогом на недвижимость облагаются земельные участки и здания исходя из их кадастровой стоимости, устанавливаемой госструктурами каждые восемь лет при учете изменений рыночной стоимости земли и сооружений. Ставки регулируются органами местного самоуправления. Кроме того, своевременная уплата налога на недвижимость служит основой корректировки налога на доходы компаний и налога на доходы физических лиц
50% дипломной работы недоступно для прочтения
Закажи написание дипломной работы по выбранной теме всего за пару кликов. Персональная работа в кратчайшее время!
