Особенности бухгалтерского учета и налогообложения на предприятиях малого бизнеса (на примере ООО "Беркон")
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
Выпускная квалификационная работа написана по теме: «Особенности бухгалтерского учета и налогообложения на предприятиях малого бизнеса (на примере ООО Беркон)». Актуальность изучаемой темы обоснована стремительным развитием рыночных отношений, необходимостью принимать своевременные решения, которые основываются на достоверной и актуальной информации, полученной из хорошо налаженный бухгалтерский, налоговый и управленческий учет. Важная роль субъектов малого предпринимательства заключается в том, что они обеспечивает значительное количество новых рабочих мест, насыщают рынок новыми товарами и услугами, удовлетворяют многочисленные нужды крупных предпринимателей, выпускают специальные товары и оказывает услуги населению. Помимо этого, важно отметить благоприятное влияние малого бизнеса на создание валового внутреннего продукта России и в формирование федерального и региональных бюджетов. Субъекты малого предпринимательства ─ это базовая составляющая рыночного хозяйства, обеспечивающая становление конкурентных и цивилизованных рыночных отношений, способствующих лучшему удовлетворению потребностей населения в товарах, работах и услугах. В виду этих причин, изучение данной темы особенно актуально на современном этапе развития рыночных отношений в России. Необходимость данной работы заключается в том, что налогообложение, учёт и отчётность субъектов малого предпринимательства постоянно изменяются и корректируются. С момента существования налоговой системы и системы контроля были кардинально изменены как методология, так и порядок исчисления налогов различных уровней бюджетов (налог на прибыль, НДС, налог на доходы физических лиц, акцизы и др.), многие налоги были и вовсе отменены (например, налог на содержание жилищной сферы), но есть в этих рядах и относительно новые понятия (единый налог на вменённый доход, упрощённая система налогообложения, транспортный налог). Целью данной работы является систематизация и закрепление теоретических знаний по организации бухгалтерского учета на малых предприятиях, овладение методикой аналитической работы, развитие умений выполнять основные операции в бухгалтерском учете, анализировать их и делать выводы и предложения. Задачи выпускной квалификационной работы: ─ изучение правовых основ отнесения организации к субъектам малого предпринимательства; ─ исследование нормативного регулирования субъектов малого предпринимательства; ─ выявление особенностей ведения бухгалтерского учета в субъектах малого предпринимательства; ─ анализ деятельности ООО «Беркон» ─ изучение организации бухгалтерского и налогового учета в ООО «Беркон»; ─ совершенствование организации бухгалтерского учета. Предметом изучения является организация и ведение хозяйственной деятельности малого предприятия. Объектом изучения является бухгалтерское агентство ООО «Беркон», занимающееся представлением бухгалтерских услуг. Периодом изучения является 2015-2017 год. Информационной базой для практической части является: бухгалтерская финансовая отчетность (форма №1 бухгалтерский баланс 2015-2017 год, форма №2 отчет о финансовых результатах за 2015-2017 год); учетная политика и устав организации; первичная документация и учетные регистры. При написании работы били использованы методы дедукции, анализа, сравнения, прогнозирования и аналитический метод. Выпускная квалификационная работа носит практическую направленность. В результате изучения нормативной базы для субъектов малого предпринимательства, анализа финансовых показателей ООО «Беркон» были выявлены недочеты в выборе налоговой системы и в ведении бухгалтерского учета. Для решения поднятых проблем было проведено совершенствование организации бухгалтерского учёта и организована оптимизация налогового учета в ООО «Беркон». Структура выпускной квалификационной работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложения.
Основные понятия бухгалтерского учета
В центре системы понятий бухгалтерского учета лежит собственно термин «бухучет». Основным определением бухгалтерского учета является следующее. Бухгалтерский учет – это формирование в соответствии с установленными требованиями документированной систе...
Нормативное регулирование бухгалтерского учета субъектов малого предпринимательства
Главными задачами бухгалтерского учета в РФ выступают следующие: ─ создание полноценной и достоверной информации о работе предприятия и его имущественном положении; ─ предоставление актуальной и точной информации, требуемой внутренним и внешним пол...
Открыть главуОсобенности организации бухгалтерского учета и налогообложения на предприятиях малого бизнеса
Организация бухгалтерского учета субъекта малого предпринимательства начинается, непосредственно, с создания учетной политики. Субъект малого бизнеса, основываясь на ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» формирует учетную политику, под которой, н...
Организационно-экономическая характеристика ООО «Беркон»
Объектом исследования выпускной квалификационной работы является общество с ограниченной ответственностью «Беркон». ООО «Беркон» - бухгалтерское агентство. Директор Колгатов Андрей Владимирович. Главный бухгалтер Акулова Оксана Владимировна. Бухгалте...
Открыть главуОрганизация бухгалтерского учета и налогообложения в ООО «Беркон»
В организации ООО «Беркон» бухгалтерский учет ведется в журнально-ордерной форме. Учет ведется в данной в форме с 2015 года. Для документирования хозяйственных операций субъект малого предпринимательства применяет формы, содержащиеся в альбомах унифи...
Оптимизация выбора системы налогообложения в ООО «Беркон»
Правомочность отнесения ООО «Беркон» к субъектам малого бизнеса является обоснованной. Организации имеет среднесписочную численность сотрудников в размере 21 человека, выручку около 19 миллионов, в составе уставного капитале не участвуют коммерческие...
Открыть главуСовершенствование бухгалтерского учета в ООО «Беркон»
Организация ООО «Беркон» являясь субъектом малого предпринимательства, имеет возможность применять упрощенный способ ведения учета и формировать отчетность по упрощенной форме. Выбранные организацией способы учета, применяемый план счетов, порядок хр...
Открыть главуЗаключение
В заключении выпускной квалификационной работы целесообразно подвести итог по проведенному исследованию выбранной темы работы. В дипломе была раскрыта сущность субъектов малого бизнеса, рассмотрены вопросы формирования и особенностей ведения бухгалтерского учета в данных субъектах, произведен анализ деятельности ООО «Беркон». На основании это были предложены методы оптимизации бухгалтерского учета и налогообложения. В процессе написания выпускной квалификационной работы мы убедились, что малый бизнес действительно важен для экономики Российской Федерации. В свою очередь все законодательство страны в сфере организации бухгалтерского и налогового учета способствует развитию малого предпринимательство. В выпускной квалификационной работе была рассмотрена деятельность субъекта малого бизнеса ─ ООО «Беркон», осуществляющий бухгалтерские услуги. В первой главе выпускной квалификационной работы мы изучили теоретические основы организации бухгалтерского учета на малых предприятиях, а именно: правовые основы отнесения организации к субъектам малого предпринимательства, нормативное регулирование субъектов малого предпринимательства и особенности ведения бухгалтерского учета в субъектах малого бизнеса. В процессе написания работы во второй главе была изувечена организация бухгалтерского учета в ООО «Беркон», состоящая из организационно –экономической характеристики ООО «Беркон», организации бухгалтерского учета и особенности налогового учета. Важным документом, регулирующим ведение бухгалтерского учета является учетная политика организации. Учетная политика ООО «Беркон» составляется главным бухгалтером согласно действующим нормативным актам по бухгалтерскому и налоговому учету. Учетная политика утверждается генеральным директором ООО «беркон». Согласно налоговому кодексу ООО «Беркон» ведет налоговый учет показателей совей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога в Книге учета доходов и расходов. Для обобщения и накопления информации, содержащейся в принятых к бухгалтерском учету первичных учетных документах и отражение ее на счетах бухгалтерского учета и отчетности используются регистры бухгалтерского учета. В результате проведенного анализа были выявлены проблемы в ведении бухгалтерского учета и проведен анализ правильности выбора упрощённой системы налогообложения с налоговой базой доходы. В третьей главе изложено совершенствование организации бухгалтерского учета с помощью оптимизации выбора системы налогообложения и совершенствование бухгалтерского учета в ООО «Беркон». Для решения поставленных проблем организации предложено перейти на упрощенную систему налогообложения с применением налоговой базы доходы за вычетом расходов. Это обусловлено большими расходы организации, на которые, при переходе на данную систему налогообложения, организация могла бы уменьшать свою налоговую базу. Помимо этого, организация вправе вести упрощенный бухгалтерский учет. Это значительно уменьшить нагрузку на бухгалтера и позволит уменьшить затраты на содержание бухгалтера в штате сотрудников. В процессе написания дипломной работы были закреплены полученные теоретические знания, а также подробно изложение практические особенности ведения бухгалтерского учета в ООО «Беркон». Помимо этого, было выявлено влияние упрощенной системы налогообложения на изучаемую организацию. Был проведен анализ правильности выбора данной системы, рассмотрены условия, порядок начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения. Помимо этого, был изучен порядок организации налогового учета в ООО «Беркон». Это позволило достичь цели дипломной работы и раскрыть все поставленные задачи перед выпускной квалификационной работой. В целом, можно отметить, что предложенная упрощенная система налогообложения привлекательна для субъектов малого бизнеса за счет снижения налоговой нагрузки. При нахождении на упрощенной системе налогообложения налогоплательщик в процессе осуществления своей деятельности должен постоянно отслеживать величину полученных доходов и понесенных расходов. Важно правильно выбрать одну из двух возможных налоговых баз. Для предприятий, в которых большую долю составляют расходы есть смысл применять в качестве налоговой базы доходы, уменьшенные на величину расходов. Такие организации, не могут уменьшить налогооблагаемую базу на всю величину понесенных ими расходов, так как их перечень ограничен. По этой причине помимо размера расходов надо обратить внимание и на их состав при выборе налоговой базы. Для организаций в которых перечисленные в перечне расходы составляют маленькую долю рациональнее будет использовать налоговую базу по доходам. Данная дипломная работа отличается высокой практической значимостью. Практическая направленность работы подтверждается возможностью внедрения рекомендаций по оптимизации налогообложения и предложений по организации бухгалтерского учета для ООО «Беркон». В работе мною изложены все этапы действий для реализации данных предложений. Необходимо отметить что данная выпускная квалификационная работа позволяет разобраться в принципах организации бухгалтерского учета в субъектах малого бизнеса и проанализировать выбранную налоговую систему в любой организации малого предпринимательства. Будущие руководители субъекта малого бизнеса или уже действующие владельцы малого бизнеса изучив данную работу смогут на практике применить данные знания и качественно повлиять на работу своей организации. Составленные рекомендации позволяют улучшить систему бухгалтерского учета что приведет улучшению работы организации и позволит вывести организацию на новый уровень. Применение этих предложений позволит улучшить учет и контроль всех операций, а это в свою очередь даст возможность уменьшить расходы организации
Список литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2018) // CONSULTANT.RU: информационно-правовая система. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/f0d20ded0dc626b12fab5cab870cb46001e1567d/ ( дата обращения: 2.06.2019) Федеральный закон от 24.07. 2007г. №209-ФЗ (ред. от 27 ноября 2017г.) «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» // CONSULTANT.RU: информационно-правовая система. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_52144/ (дата обращения: 15.06.2019) Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 31.12.2017) «О бухгалтерском учете» // CONSULTANT.RU: информационно-правовая система. URL:http://www.consultant.ru/document/cons_ doc_LAW_122855/ (дата обращения: 15.06.2019) Приказ Минфина России от 06.10.2008 №106н (ред. от 28.04.2017) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» // CONSULTANT.RU: информационно-правовая система. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_81164/ (дата обращения: 20.06.2019) Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» // CONSULTANT.RU: информационно-правовая система. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_ 29165/ (дата обращения: 26.06.2019) Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» // CONSULTANT.RU: информационно-правовая система. URL: http://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_7152/ (дата обращения: 02.06.2019) Приказ Минфина России от 06.10.2008 №106н (ред. от 28.04.2017) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), «Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)) (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 №12522) // CONSULTANT.RU: информационно-правовая система. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_81164/ (дата обращения: 7.06.2019) Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 N 14-ФЗ // CONSULTANT.RU: информационно-правовая система. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_17819/ ( дата обращения: 6.06.2019) Абрютина, М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. - М.: Дело и сервис; Издание 3-е, перераб. и доп., 2014. 272 c. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский Финансовый Учет. Отдельные Виды Обязательств: Учебное пособие / Г.И. Алексеева. — Люберцы: Юрайт, 2015. — 268 c. Алисенов, А.С. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник и практикум для академического бакалавриата / А.С. Алисенов. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 457 c. Андреев, В.Д. Введение в профессию бухгалтера: Учебное пособие / В.Д. Андреев, И.В. Лисихина. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 192 c. Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Практикум / И.В. Анциферова. — М.: Дашков и К, 2016. — 368 c. Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / И.В. Анциферова. — М.: Дашков и К, 2015. — 556 c. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета. – М.: Проспект, 2012. – 240 с. Беликова, Т.Н. Учет и отчетность в малом бизнесе / Т.Н. Беликова. - М.: Эксмо, 2010. - 304 c. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: моногр. / Т.Б. Бердникова. - М.: ИНФРА-М, 2016. 224 c. Бодрова, Т.В. Налоговый учет и отчетность: Учебное пособие / Т.В. Бодрова. - М.: Дашков и К, 2013. 472 c. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - Рн/Д: Феникс, 2017. - 398 c. Бороненкова, С.А. Бухгалтерский учет и экономический анализ: Учебник / С.А. Бороненкова, Т.И. Буянова. - М.: ИНФРА-М, 2017. - 478 c. Бреславцева, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.А. Бреславцева, Н.В. Михайлова, О.Н. Гончаренко. - Рн/Д: Феникс, 2017. - 318 c. Брыкова, Н. В. Автоматизация бухгалтерского учета в программе 1С: Бухгалтерия / Н.В. Брыкова. - М.: Академия, 2011. 728 c. Бухгалтерский учет. Учебник / Под ред. Бабаева Ю.А., Бобошко В.И.. - М.: Юнити, 2017. - 1279 c. Букирь, М.Я. Бурмистрова, Л.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Л.М. Бурмистрова. - М.: Форум, 2016. - 304 c. Васильчук, О.И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О.И. Васильчук, Д.Л. Савенков; Под ред. Л.И. Ерохина. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 496 c. Вахрушина М.А., Пашков Л.В. Учет на предприятиях малого бизнеса.-М.:Инфра-М, 2010. С.209-238 Воронина, Л.И. Бухгалтерский учет: Учебник / Л.И. Воронина. - М.: Альфа-М, НИЦ ИНФРА-М, 2018. - 480 c. Гартвич, А.В. Самоучитель. Бухгалтерский учет в 1С: Бухгалтерии 8.3 / А.В. Гартвич. - СПб.: BHV, 2015. - 288 c. Голикова, Е.И. Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность: реформирование / Е.И. Голикова. - М.: ДиС, 2017. - 224 c. Гончарова, Н.М. Бухгалтерский учет. Краткий курс: Учебное пособие / Н.М. Гончарова. - М.: Форум, 2018. - 160 c. Горячих, С.П. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах: Учебное пособие / А.В. Зонова, С.П. Горячих, Р.В. Зонова; Под ред. А.В. Зонова. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 224 c. Гридасов, А.Ю. Бухгалтерский учет в программе 1С: Бухгалтерия 8.0. Лабораторный практикум: Учебное пособие / А.Ю. Гридасов, А.Г. Чурин, Л.И. Чурина. - М.: КноРус, 2016. - 216 c. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие для бакалавров / И.М. Дмитриева. - М.: Юрайт, 2013. - 306 c. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для академического бакалавриата / И.М. Дмитриева, И.В. Захаров, О.Н. Калачева. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 358 c. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие для бакалавров / И.М. Дмитриева. - М.: Юрайт, 2016. - 306 c. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет / П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. - М.: Омега-Л, 2010. с.110-186 Касьянова, Г.Ю. Учет - 2016: бухгалтерский и налоговый / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2016. 960 c. Козлова Бухгалтерский учет / Козлова, Е.П. и. - М.: Финансы и статистика, 2015. 240 c. Кондраков, Н.П Бухгалтерский учет на малых предприятиях: Учебное пособие / Н.П Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2015. - 640 c. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах / Н.П. Кондраков. - М.: Проспект, 2015. - 280 c. Керимов, В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / В.Э. Керимов. — М.: Дашков и К, 2016. — 688 c. Лытнева, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 512 c. Лубкова, О. В. Вмененка и упрощенка по-новому / О.В. Лубкова, Т.Ю. Сергеева, С.Ю. Фирстова. - М.: Ай Пи Эр Медиа, 2014. 280 c. Нестеров, Г.Г. Налоговый учет: Учебник / Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди. - М.: Рид Групп, 2012. 304 c. Островская, О.Л. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник и практикум для прикладного бакалавриата / О.Л. Островская, Л.Л. Покровская, М.А. Осипов. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 394 c. Подольский, В.И. Аудит первичного учета предприятий / В.И. Подольский. - М.: Юнити-Дана, 2012. 176 c. Сташук Л. Н. Организация бухгалтерского учета на малых предприятиях [Текст] // Проблемы современной экономики: материалы V Междунар. науч. конф. (г. Самара, август 2016 г.). — Самара: ООО «Издательство АСГАРД», 2016. с. 72-75. Сивков, Е.В. Современный бухгалтерский учет. Основной курс от аудитора Евгения Сивкова / Е.В. Сивков. - М.: ИД «Евгений Сивков», 2012. - 320 c Усманова, Н.Р. Документооборот предприятия / Н.Р. Усманова. - М.: Приор, 2012. 400 c. Феоктистов, И. А. Упрощенная система налогообложения / И.А. Феоктистов. - М.: Московская Финансово-Промышленная Академия, 2016. 216 c. Шадрина, Г.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник и практикум для прикладного бакалавриата / Г.В. Шадрина, Л.И. Егорова. - Люберцы: Юрайт, 2015. - 429 c.
