15 марта отчетного года ООО «Тандем» получило предварительную оплату под предстоящую поставку продукции от покупателя в размере 153 400 руб

Журнал хозяйственных операций ООО «Тандем»
№ п/п Содержание хозяйственной операции Сумма Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
1 Получена предварительная оплата от покупателя в счет предстоящей поставки продукции в т.ч. НДС 18% 153 400 51 62
2 Отражен НДС с суммы предоплаты (153 400*18/118) 23 400 90/3 68
3 Получена окончательная оплата от покупателя за поставку продукции 247 800 51 62
4 Отражен НДС с окончательной оплаты (247 000*18/118) 37 800 90/3 68
Согласно п.1 ст.154 НК РФ при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.
Согласно п.1 ст.167 НК РФ моментом определения налоговой базы, является наиболее ранняя из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
23 400+37 800 = 61 200 – НДС к уплате в бюджет
Сумма полученной частичной оплаты и НДС с нее отражается в 3 разделе 070 строке налоговой декларации.