У организации в Санкт-Петербурге на балансе имеется:
- офисное помещение кадастровой стоимостью 1 950 000 руб. (включено в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость);
- строение, остаточная стоимость которого на 1 января 2020 года составляла 1 330 000 руб. (ежемесячная сумма амортизации 28000 руб.) (не включено в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость);
-компьютера, остаточная стоимость на 1 января 2020 года составляла 40000 руб. (ежемесячная сумма амортизации 5000 руб.).
Определить авансовые платежи по налогу на имущество за 1. 2, 3 кварталы и налог на имущество за 4 квартал по каждому виду имущества за 2020 год.
Решение
1. В соответствии со ст. 374 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения налогом на имущество организаций признается недвижимое имущество. Таким образом, прочие основные средства, не относящиеся к недвижимому имуществу, не облагаются налогом на имущество организаций, следовательно, остаточную стоимость компьютера при расчета налога учитывать не нужно.
2. Ставки налога на имущество организаций установлены ст. 2 Закона Санкт-Петербурга от 26.11.2003 N 684-96. В соответствии с пп. 6 ст. 2 Закона в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость имущества, ставка налога на 2020 год составляет 1,25%.
В отношении объектов, налоговая база по которым определяется как остаточная стоимость, ставка налога составляет 2,2%.
3. Рассчитаем авансовые платежи по налогу на имущество и налог в отношении офисного помещения.
Порядок расчета авансовых платежей в отношении имущества, налоговая база, в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость, определен в пп
. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ. Сумма авансового платежа исчисляется как одна четвертая кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества, умноженная на соответствующую налоговую ставку.
Авансовый платеж за 1 квартал = 1950 000 * 1,25% : 100% : 4 = 6094 руб.
Авансовый платеж за 2 квартал = 1950 000 * 1,25% : 100% : 4 = 6094 руб.
Авансовый платеж за 3 квартал = 1950 000 * 1,25% : 100% : 4 = 6094 руб.
Налог на имущество с кадастровой стоимости = 1950 000 * 1,25% : 100% = 24375 руб.
Налог к доначислению с учетом авансовых платежей = 24375 – 6094 * 3 = 6093
4. Определим авансовые платежи и налог на прибыль в отношении прочей недвижимости.
В соответствии с п. 4 ст. 382 НК РФ. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 .
В п
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
