Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль и авансовых платежей налога на прибыль в налоговом учете
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей по налогу на прибыль при налогообложении установлены в статье 286 НК РФ.
Исчисление налога на прибыль осуществляется путем произведения налоговой базы на ставку налога.
Налог на прибыль = Налоговая база * Ставка налога (1)
Налоговая база – это денежные выражение объекта налогообложения, выраженное в рублях России.
Объект налогообложения – это прибыль, рассчитанная в целях налогообложения по правилам Главы 25 НК РФ как разница между доходами и расходами, которые так же определены по правилам Главы 25 НК РФ
Налоговая ставка – это величина процента, установленная в статье 286 НК РФ, которая равна от 0% до 20%.
Порядок исчисления налога на прибыль – это последовательность действий налогоплательщика, налогового агента по расчету налога.
Налогоплательщики совершают сделки, осуществляют их фиксацию в первичных документах, на основании которых в налоговых регистрах по налогу на прибыль ведут налоговый учет определенными методами и по определенным правилам, данные из этих регистров заносятся на налоговую декларацию по налогу на прибыль, в которой осуществляется расчет налога на прибыль, декларация предоставляется в ФНС, а исчисленный налог на прибыль самостоятельно уплачивается в казну обязательно в безналичной форме с собственного банковского счета. Такова цепочка движения информации при налогообложении налогом на прибыль в Российской Федерации
Особенностью ведения налогового учета по налогу на прибыль является момент определения налоговой базы. НК РФ содержит два вида данных методов, применение одного из которых определяет сам налогоплательщик при наличии соответствующих показателей, а именно:
Метод начисления [2, ст. 272] – при данном методе доходы и расходы определяются в момент возникновения юридических прав на них. Метод могут использовать все налогоплательщики.
Метод кассовый [2, ст. 273] – при данном методе доходы и расходы определяются в момент движения денежных средств, связанных с исполнением требований по ним. Метод могут использовать только налогоплательщики если их доход без косвенных налогов составляет сумму, менее 1 миллиона рублей в квартал в среднем за предшествующие четыре квартала (и до перехода на данный метод и во время использования данного метода)
Данные метода определены в статьях 272 и 273 Налогового Кодекса России. Уведомление МИ ФНС о выборе одного из методов не требуется, налогоплательщик их использует на свое усмотрение. Фиксация в учетной политике выбранного метода требуется.
Вторым шагом налогоплательщика является исключение из полученных доходов сумм косвенных налогов – акциза и налога на добавленную стоимость. Данные налоги никогда не являются доходами, даже если выделены в первичных документах по ошибке.
Третьим шагом налогоплательщика является классификация доходов и расходов. Он исключает из налогооблагаемых доходов те, которые не подлежат налогообложению по статье 251 НК РФ, а затем оставшиеся доходы разделяет:
Доходы и расходы при реализации – от продажи товаров и услуг, по сделкам с контрагентами, связанные с выручкой расходы
Внереализационные доходы и расходы – иные доходы и расходы
Четвертым шагом налогоплательщика является оценка доходов и расходов. Они подлежат денежной оценке в валюте России. В зависимости от вида оплаты дохода, оценка осуществляется следующим образом:
По доходам, полученным от резидентов в валюте России – по рыночной стоимости сделки. Рыночная стоимость равна договорной, пока налоговыми органами не доказано иное.
По доходам, полученным от нерезидентов в иностранной валюте – в валюте России по курсу ЦБ РФ на дату перехода права собственности на товар, услугу
Зарегистрируйся, чтобы продолжить изучение работы
. Так же доходами является курсовая разница, полученная при росте курса иностранной валюты с даты отгрузки, до даты оплаты.
По доходам, полученным от резидентов и нерезидентов в условных единицах – в валюте России по курсу ЦБ РФ на дату перехода права собственности на товар, услугу. Так же доходами является курсовая разница, полученная при росте курса условной единицы с даты отгрузки, до даты оплаты.
По доходам, полученным безвозмездно – в валюте России по рыночной цене. Рыночную цену налогоплательщик должен доказать. Для этого необходимо сделать запрос в органы статистики и получить официальный письменный ответ. Либо доказательством может служить отчет независимого эксперта о рыночной цене. Либо доказательством может служить официальная публикация, например, в справочниках или альманахах цен, в коммерческих предложениях других организациях и так далее.
Расчет осуществляется в обязательном налоговом регистре «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль» – это документ, в котором фиксируются показатели расчета налоговой базы за отчетные и налоговый период. Форма и состав показателей Расчета налоговой базы разрабатывается каждый налогоплательщиком самостоятельно, с учетом требований к наличию обязательных показателей по Главе 25 НК РФ.
Таблица 1 – Расчет налоговой базы по налогу на прибыль и налога на прибыль
Показатель Бухгалтерский учет Налоговый учет
Доходы 10362100 10362100
Прямые расходы 9254700 9254700
Косвенные расходы 619100 619100
Прибыль от реализации 488300 488300
Внереализационные доходы - -
Внереализационные расходы 64800 64800
Прибыль от внереализационных сделок и операций - 64800 - 64800
Прибыль налогооблагаемая 423500 423500
Расчет налоговой базы осуществляется в налоговом регистре «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль», но сам налог на прибыль рассчитывается только в самой налоговой декларации.
Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год в соответствии со статьей 285 НК РФ.
Отчетными периодами периодом по налогу на прибыль являются либо один месяц, либо три месяца, нарастающим итогом в течение налогового периода, в соответствии со статьей 285 НК РФ. Уведомление МИ ФНС о выборе интервала отчетного периода требуется до 20 декабря, переход возможен только с нового года. Фиксация в учетной политике выбранного метода требуется.
Таблица 1 – Отчетные периоды по налогу на прибыль, расчет налоговой базы
Календарный месяц Метод 1 – Отчетный период три месяца Расчет налога на прибыль Метод 2 – Отчетный период один месяц Расчет налога на прибыль
1 Первый квартал За первые три месяца Один месяц За первый месяц
2
Два месяца За первые два месяца минус первый месяц
3
Три месяца По аналогии
4 Шесть месяцев За шесть месяцев минус за три месяца Четыре месяца По аналогии
5
Пять месяцев По аналогии
6
Шесть месяцев По аналогии
7 Девять месяцев За девять месяцев минус за шесть месяцев Семь месяцев По аналогии
8
Восемь месяцев По аналогии
9
Девять месяцев По аналогии
10 Налоговый период За двенадцать месяцев минус за девять месяцев Десять месяцев По аналогии
11
Одиннадцать месяцев По аналогии
12
Налоговый период За двенадцать месяцев минус за одиннадцать месяцев
Важно! В статье 285 НК РФ допущена неточность. Отчетные периоды должны быть совместимы, и если используется период «календарный месяц», а далее интервал в один или если календарных месяца, то первым отчетным периодом должен быть три месяца, а не первый квартал
Налогоплательщики, исчисляющие авансовые платежи каждые три месяца, рассчитывают доходы, расходы, налоговую базу и прибыль в регистре «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль» и в налоговой декларации нарастающим итогом за периоды, соответствующие отчетным периодам, то есть 3, 6, 9, 12 месяцев
50% курсовой работы недоступно для прочтения
Закажи написание курсовой работы по выбранной теме всего за пару кликов. Персональная работа в кратчайшее время!
