Направления совершенствования контроля и оценки налогового стимулирования
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
В настоящее время Налоговый кодекс РФ позволяет органам власти по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта РФ, региональным налогам и специальным налоговым режимам вводить пониженные ставки и дополнительные льготы. Нормативное регулирование вопросов оценки налоговых расходов устанавливает Бюджетный Кодекс, в котором рассматривается определение налоговых расходов, установление полномочий РФ, субъектов РФ и муниципалитетов по утверждению порядков формирования перечней налоговых расходов и их оценки; использованию результатов оценки налоговых расходов в основных направлениях бюджетной и налоговой политики.
Частые изменения в налоговом законодательстве России, многочисленность и достаточно бессистемное применение налоговых льгот и преференций, отсутствие общей концепции введения налоговых льгот как стимула и поощрения экономического развития предприятий в регионах РФ зачастую приводит к тому, что часть вводимых налоговых льгот попросту не используется, либо используется не в целях экономического роста предприятия или организации, а лишь с целью минимизации налогов. Это также является одной из причин сложности расчета и оценки эффективности налоговых льгот в субъектах РФ и в стране в целом.
В целях частичного исправления такой ситуации с 2020 года налоговые органы должны уведомлять налогоплательщиков о результатах рассмотрения заявлений о предоставлении льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц. Новые нормы, установленные ст.361.1, 396 и 407 НК РФ (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ) гласят, что с 1 января 2020 года по результатам рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы налоговый орган должен налогоплательщику уведомление о предоставлении налоговой льготы либо сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы.
Как правило, оценка эффективности региональных налоговых льгот основана на трех критериев оценки: бюджетной, социальной и экономической, которые приняты и изложены в российских нормативных актах в различных регионах
Зарегистрируйся, чтобы продолжить изучение работы
. Анализ региональных методик показывает, что оценка эффективности налоговых льгот осуществляется на региональном уровне по налогу на прибыль (в части суммы, поступающей в региональный бюджет), налогу на имущество, транспортному налогу и, реже, упрощенной системе налогообложения (Ярославская, Сахалинская и Волгоградская области). Для организаций-инвесторов в отдельных регионах предусмотрены специальные методики оценки эффективности налоговых льгот (Республика Татарстан, Ярославская, Кировская области) .
В целом можно отметить, что субъекты Российской Федерации наделены следующими полномочиями в части налоговых льгот и преференций (табл. 5).
Таблица 5
Полномочия субъектов РФ в части введения региональных налоговых льгот и преференций
Льготы и преференции Налог на прибыль Налог на имущество Транспортный налог
Освобождение от уплаты Нет Без ограничений Без ограничений
Налоговые каникулы В пределах ставки Без ограничений Без ограничений
Установление пониженной ставки Понижение ставки не более чем на 4,5 % Без ограничений Не менее чем в 10 раз от базовой ставки
Источник: По материалам: Кононенко К.С., Марченко В.С. Региональный компонент эффективной налоговой стратегии государства // Эпомен. 2019. № 24. С. 129.
Анализ региональных законодательных актов позволяет отметить, что большая часть льгот направлена на устранение встречных финансовых потоков и рациональное использование финансовых ресурсов бюджета (бюджетные, автономные учреждения, органы государственной власти и местного самоуправления). Несовершенство действующего механизма оценки эффективности налоговых льгот связано с особенностью использования и применения инструментов налогового стимулирования.
В настоящее время Налоговый кодекс не устанавливает практически никакие требования в части целевого использования налоговых льгот и преференций
50% курсовой работы недоступно для прочтения
Закажи написание курсовой работы по выбранной теме всего за пару кликов. Персональная работа в кратчайшее время!
