Методологические и методические основы финансово-экономического анализа для целей оптимизации налогообложения

Налоговый менеджмент представляет собой систему управления налоговыми потоками со стороны государства и хозяйствующих субъектов, направленную на повышение эффективности ее взаимодействия с государственным механизмом налогообложения .
Исходя из определения налогового менеджмента, можно выделить два его уровня:
макроуровень – государственный налоговый менеджмент;
микроуровень – налоговый менеджмент организаций или корпоративный налоговый менеджмент.
В рамках данного исследования будем рассматривать налоговый менеджмент на микроуровне, так как в практической плоскости существует конфликт интересов, который заключается в том, что цели государственного и корпоративного налогового менеджмента различны. Государство заинтересовано в росте налоговых поступлений, а организации – в уменьшении налоговых платежей.
В рамках мероприятий оптимизации налогообложения организации должны учитывать показатели эффективности налогового менеджмента, которые определяются с помощью ряда коэффициентов, рассчитываемых при проведении финансово-экономического анализа деятельности организации.
Совокупность показателей эффективности налогового менеджмента приведена в таблице 1.
Таблица 1
Показатели эффективности налогового менеджмента
Показатель Алгоритм расчета показателей
Общий коэффициент эффективности налогообложения Чистая прибыль (чистый доход) / Совокупные налоговые издержки
Налогоёмкость продаж Совокупные налоговые издержки / Объем продаж
Коэффициент налогообложения доходов Оборотные налоговые издержки / Выручка от реализации товаров, работ, услуг
Коэффициент налогообложения затрат Налоговые издержки, относимые на затраты / Совокупные затраты
Коэффициент налогообложения прибыли Налоговые издержки, относимые на прибыль / Прибыль
Расчет второго коэффициента – налогоёмкости продаж, по сути, представляет собой методику расчета налоговой нагрузки, рекомендованную Минфином РФ