Синтетический и аналитический учет расчетов по налогу на доходы физических лиц

Аналитический и синтетический учет расчетов регламентируется Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Министерства финансов России № 94н. Именно на основании приказа формируется рабочий план счетов предприятия, который учитывает специфику его деятельности.
Понятие заработной платы регулируется статьей №129 Трудового кодекса России. По ее нормам, это все выплаты в пользу внештатного или штатного сотрудника, осуществляемые работодателем за выполнение его должностных обязанностей.
К заработной плате также относятся разные стимулирующие выплаты и компенсации, которые положены работникам по законодательству РФ или по договоренности с работодателем.
Для синтетического учета всех расчетов с персоналом коммерческие предприятия применяют счет №70 из плана счетов, который утвержден приказом Министерства финансов России от 31.10.2000 № 94н, который так и называется «Расчеты с персоналом по оплате труда». Для бюджетных предприятий и автономных компаний, а также банков действует другой план счетов, поэтому проводки могут значительно отличаться.
Счет №70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» является синтетическим, именно на нем аккумулируются все суммовые данные по расчетам с персоналом организации.
Посмотрим, как это происходит на примере ООО "СИА Интернейшнл Тюмень". На предприятии работает 30 человек и для них установлены такие сроки выплаты заработной платы (2 раза в месяц с интервалом в 15 дней): 1-4 числа — за вторую половину предыдущего месяца; 17-18-го числа — за первую половину текущего месяца (аванс)

.
Начнем рассмотрение проводок непосредственно с аванса, так как его выплату осуществляют еще до того, как бухгалтер произведет начисления и отчисления, то есть с момента выплаты аванса сотрудник должен предприятию денег до последнего дня месяца, когда по правилам необходимо проводить начисление заработной платы. Проводка на выплату аванса выглядит так:
Дт 70 Кт 51 (перечислен аванс с расчетного счета предприятия). В ООО "СИА Интернейшнл Тюмень" все выплаты прошли безналичным путем, минуя кассу.
Далее происходит начисление. И в этом случае синтетический счет 70 может кредитоваться с разными счетами в зависимости от того, в каком подразделении работает конкретный работник. Все возможные проводки выглядят так:
Дебет Кредит Наименование операции
08 «Вложения во внеоборотные активы» 70 Начислена заработная плата
20 «Основное производство»
23 «Вспомогательное производство»
26 «Общехозяйственные расходы»
44 «Расходы на продажу»
91 «Прочие доходы и расходы»
96 «Резервы предстоящих расходов»
69 70 Начислено пособие по временной нетрудоспособности
Одновременно с начислением бухгалтеру следует удержать налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Проводка выглядит так:
Дт 70 Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам»