Налог на доходы физических лиц в РФ: действующий механизм исчисления и перспективы развития
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
Любое предприятие становится налогоплательщиком с момента государственной регистрации. Это означает, что оно должно уплачивать в бюджет и во внебюджетные фонды налоги, акцизы, сборы и иные обязательные платежи. Налоги играют ключевую роль в механизме формирования прибыли организации, а своевременный расчет по сборам и налогам с внебюджетными фондами говорит о хорошем финансовом состоянии компании. От правильности и целесообразности организации учета расчетов по внебюджетным фондам зависит правильное вычисление и своевременная выплата страховых взносов. Учет расчетов компании с внебюджетными фондами обеспечивает систематизацию и наблюдение информации о социальных выплатах и пенсионных начислениях каждому сотруднику. Существование налогов с физических лиц в России наряду с прочими налогами объясняется в первую очередь потребностью формирования дополнительного доходного источника для государственной казны, в связи с этим исполнение ими фискальной функции является очевидным. Система налогов с физических лиц в Российской Федерации представляет собой совокупность типов налогов, методов их построения и взимания. Однако состав налогов, которые закреплены за гражданами-налогоплательщиками на законодательном уровне, на практике оказывается гораздо сложнее. Так, наряду с подоходным налогом и имущественными налогами, к налогам могут быть отнесены и некоторые платежи, которые поступают от населения в казну государства, и содержат все признаки налогов с населения, переходящих к государству. К таким платежам можно отнести взносы во внебюджетные фонды (единый социальный налог), начисляемые к фонду оплаты труда сотрудников предприятий. Современное предприятие, действующее в условиях рыночной экономики и конкурентной среды, вступает в сложные взаимоотношения со своим непосредственным окружением, в ходе которого происходит потребление и преобразование различных ресурсов, получаемых предприятием из окружающей его среды, и производится продукт, удовлетворяющий потребности отдельной социальной группы или общества в целом. В ходе деятельности предприятия в большей или меньшей степени достигаются поставленные перед ним стратегические цели и обеспечивается конкретный финансовый результат в виде извлекаемой в дальнейшем прибыли предприятия. При этом, важнейшей социальной задачей любого действующего предприятия, вне зависимости от формы собственности и отношения к извлечению прибыли, является обеспечение занятости - создание условий, при которых сотрудники, занятые на предприятии, могли получать доход от производимой ими трудовой деятельности. Налог на доходы физических лиц относится к числу обязательных удержаний из сумм начисленной работникам организации заработной платы, которые осуществляются организациями-работодателями и индивидуальными предпринимателями на праве налоговых агентов в соответствии с Налоговым кодексом РФ. На правильность вычисления налога на доходы физических лиц влияют множество факторов. Существуют законные основания для его значительного сокращения размера платежа и даже возврата из бюджета. В связи с этим вопрос о правильном начислении этого налога с учетом всех возникающих особенностей считается довольно актуальным, поскольку затрагивает интересы миллионов людей. Актуальность темы заключается в том, что в сфере начисления данного вида налога зачастую наблюдаются грубые финансовые нарушения, которые влекут за собой негативные последствия, как для отдельно взятого предприятия и граждан, так и для всего государства в целом. Целью данной дипломной работы является· изучение системы исчисления налога на доходы физических лиц, а также· выявление ее недостатков на примере предприятия «Хлебозавод».
Изучить понятие налога, экономическая сущность налога на доходы физических лиц;
Разобрать налогооблагаемую базу уплаты налога на доходы физических лиц и порядок исчисления налога; Представить механизм исчисления налога на доходы физических лиц; Дать характеристику ООО «СИА Интернейшнл Тюмень» Рассмотреть синтетический и аналитич...
Открыть главуНалогооблагаемая база уплаты налога на доходы физических лиц и порядок исчисления налога
Налоговая база (налогооблагаемая база) – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговая база является одним из обязательных элементов налога. Главная функция налоговой базы – выразить объект налогообложения количес...
Механизм исчисления налога на доходы физических лиц
Налог на доходы физических лиц – один из налогов, которыми облагаются доходы физических лиц. Оплату может производить как сам работник, так и его налоговый агент. Под последним подразумевается ИП или организация, которые нанимают работников. В обязан...
Характеристика ООО «СИА Интернейшнл Тюмень»
Полное фирменное наименование эмитента: Общество с ограниченной ответственностью "СИА Интернейшнл Тюмень".Сокращенное фирменное наименование эмитента: ООО "СИА Интернейшнл Тюмень"Место нахождения эмитента: ООО "СИА Интернейшнл Тюмень" Основным видом ...
Открыть главуСинтетический и аналитический учет расчетов по налогу на доходы физических лиц
Аналитический и синтетический учет расчетов регламентируется Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Министерства финансов России № 94н. Именно на основании приказа формируется рабочий план счетов предприятия, который учитывает спе...
Открыть главуИсчисления налога на доходы физических лиц на предприятии
Налог на доходы физических лиц представляет собой обязательный, безвозмездный индивидуальный платеж, который взимается с ООО "СИА Интернейшнл Тюмень" и физических лиц в виде отчуждения финансовых средств для финансового обеспечения деятельности госуд...
Открыть главуОсновные недостатки в бухгалтерском учете расчетов по НДФЛ в ООО «СИА Интернейшнл Тюмень»
Рассмотрев схему автоматизацию учета расчетов с внебюджетными фондами, автор пришел к выводу о том, что в целом обязанности обеспечения необходимой информацией для расчета отчислений и регистрация необходимых бухгалтерских проводок по начислениям и п...
Пути оптимизация механизма исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц
Налоговая система Российской Федерации постоянно эволюционирует, а вместе с этим совершенствуется и механизм исчисления и взимания налога на доходы физических лиц, стараясь соответствовать направлениям эволюции бюджетно-налоговой политики. Несмотря н...
Заключение
Любое предприятие становится налогоплательщиком с момента государственной регистрации. Это означает, что оно должно уплачивать в бюджет и во внебюджетные фонды налоги, акцизы, сборы и иные обязательные платежи. Налоги играют ключевую роль в механизме формирования прибыли организации, а своевременный расчет по сборам и налогам с внебюджетными фондами говорит о хорошем финансовом состоянии компании. От правильности и целесообразности организации учета расчетов по внебюджетным фондам зависит правильное вычисление и своевременная выплата страховых взносов. Учет расчетов компании с внебюджетными фондами обеспечивает систематизацию и наблюдение информации о социальных выплатах и пенсионных начислениях каждому сотруднику. Налогообложение, представляющее собой совокупность организационных, финансовых, государственно-властных (административных) и организационно-правовых отношений по поводу исполнения обязанности отдельных лиц по уплате законно установленных налогов, тесно связано как самим механизмом государственных финансов, так и со всей финансово-экономической системой общества. Налогообложение как процесс и как деятельность уполномоченных органов государственной власти по исчислению и безвозвратному и безвозмездному изъятию части доходов юридических и физических лиц в пользу государства и местных органов власти тесно связано с теми задачами, решением которых в интересах всего общества занимается государство. Экономическая сущность налогообложения, его значение в жизни общества и для обеспечения функционирования социально-экономической системы государства раскрывается через конкретные функции, которые выполняют налоги в национальной финансовой системе. Основной функцией налогов является фискальная: она состоит в том, чтобы обеспечивать государство денежными средствами для решения стоящих перед государством задач в интересах всей нации, всего общества. Система налогов с физических лиц в Российской Федерации представляет собой совокупность типов налогов, методов их построения и взимания. Однако состав налогов, которые закреплены за гражданами-налогоплательщиками на законодательном уровне, на практике оказывается гораздо сложнее. Так, наряду с подоходным налогом и имущественными налогами, к налогам могут быть отнесены и некоторые платежи, которые поступают от населения в казну государства, и содержат все признаки налогов с населения, переходящих к государству. К таким платежам можно отнести взносы во внебюджетные фонды (единый социальный налог), начисляемые к фонду оплаты труда сотрудников предприятий. Такие платежи выполняют функцию перераспределения, поэтому обратная связь между ними и услугами государства не всегда очевидна Налог на доходы физических лиц относится к числу обязательных удержаний из сумм начисленной работникам организации заработной платы, которые осуществляются организациями-работодателями и индивидуальными предпринимателями на праве налоговых агентов в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Налоговую базу по налогу на доходы физических лиц формируют все доходы налогоплательщика, полученные в натуральной и денежной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. Объектом исследования в работе выступает ООО "СИА Интернейшнл Тюмень", основным видом деятельности которого является деятельность агентов, специализирующихся на оптовой торговле фармацевтической продукцией, изделиями, применяемыми в медицинских целях, парфюмерными и косметическими товарами, включая мыло, и чистящими средствами. Бухгалтерия состоит из трех специалистов: главный бухгалтер, бухгалтер и бухгалтер-экономист. В обществе отсутствует отдельный планово-экономический отдел, поэтому экономист включен в структуру бухгалтерии и выполняет, наряду с обязанностями экономиста, также бухгалтерские функции.Проанализировав систему ведения учета (учетный процесс) в ООО «СИА Интернейшнл Тюмень» можно сделать вывод о том, что в систему учета вовлечены все сотрудники, имеющее отношение к движению ресурсов. ". На предприятии работает 30 человек и для них установлены такие сроки выплаты заработной платы (2 раза в месяц с интервалом в 15 дней): 1-4 числа — за вторую половину предыдущего месяца; 17-18-го числа — за первую половину текущего месяца (аванс). Аналитический учет расчетов по оплате труда в ООО "СИА Интернейшнл Тюмень" ведется по каждому сотруднику с использованием лицевых счетов рабочих и служащих (формы № Т-54 и № Т-54а). Лицевые счета открываются на каждого сотрудника ООО "СИА Интернейшнл Тюмень" в момент его принятия на работу. По окончании календарного года лицевой счет сотрудника закрывается и открывается новый лицевой счет на следующий год. Налог на доходы физических лиц представляет собой обязательный, безвозмездный индивидуальный платеж, который взимается с ООО "СИА Интернейшнл Тюмень" и физических лиц в виде отчуждения финансовых средств для финансового обеспечения деятельности государства.В ООО "СИА Интернейшнл Тюмень" расчеты по взносам, уплачиваемым в ФОМС РФ и ФСС РФ, осуществляет на счете «69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Проанализировав полученные данные можно сделать вывод о том, что практически все из опрошенных сотрудников, а именно 12 человек из 14, имеют лишь общее представление о данном налоге и о предоставляемых вычетах. Рассмотрев схему автоматизацию учета расчетов с внебюджетными фондами, автор пришел к выводу о том, что в целом обязанности обеспечения необходимой информацией для расчета отчислений и регистрация необходимых бухгалтерских проводок по начислениям и платежам распределены рационально и не нуждаются в принципиальном улучшении. В применяемой схеме автоматизации расчетной и учетной информации задействованы 2 специалиста: бухгалтер и главный бухгалтер. Обмен данными происходит посредством единой информационной базы данных 1С: Бухгалтерия.Анализ конкретной сложившейся ситуации в работе бухгалтерии ООО «СИА Интернейшнл Тюмень» по учету расчетов с бюджетом по НДФЛ позволяет также выявить ряд моментов, требующих своего особого внимания. Одной из таких проблем является, с одной стороны, отсутствие на предприятии текстов ряда методических инструкций по учету НДФЛ, а с другой - недостаточное внимание к оформлению документов, подтверждающих право на тот или иной налоговый вычет. Учитывая сложившуюся на предприятии ООО «СИА Интернейшнл Тюмень» порочную практика предоставления налоговых вычетов без своевременного предоставления дающих на то право документов, то есть фактически по устному заявлению сотрудника, риск совершения ошибки при выполнении предприятием обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет сумм НДФЛ, существенно возрастает.общие рекомендации по автоматизации учета в ООО "СИА Интернейшнл Тюмень" направлены, главным образом, на автоматизацию управленческой и налоговой части учета. Настоящие рекомендации будут учтены при разработке подробных мероприятий по совершенствованию системы бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
Список литературы
Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.) (с поправками) // Справочно – правовая система «Гарант» - 2015. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая (в ред. с 01.10.13) // Справочно – правовая система «Гарант» - 2015. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Принят Государственной думой 19.07.2000. Одобрен Советом Федерации 26.07 2000 (в ред. с 01.10.13) // Справочно – правовая система «Гарант» - 2013. Федеральный закон от 06 декабря 2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте». Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в рф, утверждённое приказом минфина россии от 27 июля 1998 г. №34н. Положение по бухгалтерскому учёту «учётная политика предприятия» (пбу 1/2008), утверждённое приказом минфина рф от 6 октября 2008 г. N 106н. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский финансовый учет. расчеты по оплате труда.: Учебное пособие для бакалавриата и магистратуры / Г.И. Алексеева. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 215 c. Бухгалтерская (финансовая) отчетность : учеб. пособие / под ред. Ю. И. Сигалова, А. И. Трубилина. – М. : ИНФРА-М, 2013. – 366 с. – (Высшее образование). Вещунова, Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: Учебник / Н.Л. Вещунова. - М.: Проспект, 2013. - 848 c Гартвич, Андрей Налоги, сборы и страховые взносы. Правила исчисления / Андрей Гартвич. - Москва: Высшая школа, 2014. - 288 c Гартвич, А.В. Самоучитель. Бухгалтерский учет в 1С: Бухгалтерии 8.3 / А.В. Гартвич. - СПб.: BHV, 2015. - 288 c Гейц, И.В. Компенсационные выплаты за труд / И.В. Гейц. – М.: Дело и сервис, 2013. – 128 с. Голубева А.В. Пути совершенствования и оптимизации внебюджетных фондов в РФ // Роль инноваций в трансформации современной науки. - 2016. Горохова Т. Г. Снижение страховых взносов в государственные внебюджетные фонды: анализ последствий [Текст] / Т. Г. Горохова // Актуальные проблемы права: материалы междунар. науч. конф. (г. Москва, ноябрь 2011 г.). - М.: Ваш полиграфический партнер, 2011. - С. 53-54. Горячих, С.П. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах: Учебное пособие / А.В. Зонова, С.П. Горячих, Р.В. Зонова; Под ред. А.В. Зонова. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 224 c. Теория бухгалтерского учета. Учебник для ВУЗов, Автор: Кутер М.И., Дата выхода: 2015 г. Ладутько Н.И.Бухгалтерский учет и отчетность в промышленности. Практикум, 2014 г. изд. ФУАинформ Азаренко А.В Бухгалтерский учет в организации. Сборник задач, 2015 г. Издательство "Амалфея" Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит. Учебное пособие, 2015 г. Издательство "ЮРАЙТ" Захарьин В. Р. Налоги и налогообложение. Учебное пособие, издательство Бератор-Пресс, 2015 год; Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. – М.: ИДФБК-ПРЕСС, 2015. – 272. (Библиотека сборника «Новое в бухучете и отчетности в РФ». – Выпуск 3(15). Ефимова, О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений [Текст]: учебник /О.В. Ефимова.-Омега-Л, 2015-350 с. Касьянова, Г.Ю. ГСМ: нормы расхода, бухгалтерский учет и налогообложение / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2016. - 168 c. Карчевский В.В. «Целевые бюджетные и внебюджетные фонды: Учебное пособие», 2012, с. 105-110 Керимов, В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / В.Э. Керимов. - М.: Дашков и К, 2016. - 688 c. Кривошеева В. А. Проблемы функционирования внебюджетных государственных фондов России на современном этапе // Молодой ученый. - 2015. - №9. Крюков, Андрей Налоги, сборы и страховые взносы с нуля / Андрей Крюков. - М.: Эксмо, 2012. - 240 c. Налоги и налоговая система Российской Федерации : учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 541 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс. Налоги и налогообложение : учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 503 с. — Серия : Профессиональное образование. Налоговая политика государства : учебник и практикум для академического бакалавриата / под ред. Н. И. Малис. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 388 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс. Носов И.Р. Развитие системы государственных внебюджетных фондов в России. М., 2014. Федотов Д.Ю. О формировании доходов внебюджетных фондов России // Финансы. - 2016. - N 7. - С.61-63. Сайт Федеральной налоговой службы РФ (http://format.nalog.ru/)
