Рекомендованный порядок взимания налога на добавленную стоимость

Применяемая методика расчета НДС и вся его административная структура открывают недобросовестным налогоплательщикам значительные лазейки для уклонения от уплаты крупных сумм средств в бюджет и создают дополнительные проблемы для тех организаций, которые предпочитают заплатить все налоги честно во избежание недоразумений с налоговыми органами. Налоговый кодекс РФ предоставляет также возможности для законной оптимизации НДС. Оптимизировать НДС, значит свести к минимуму уплачиваемую сумму налога, а в некоторых случаях, и получить дополнительный доход из бюджета. Поэтому, именно этот налог вызывает многочисленные споры между налоговыми органами и налогоплательщиками. Около половины налоговых дел в арбитражных судах посвящены расчётам по НДС.
Одним из основных направлений для совершенствования учета НДС в Российской Федерации является переход на расчет налога – прямым способом.
Расчет налога прямым способом предполагает, что налоговой базой и должна быть добавленная стоимость, которая представляет собой не что иное, как разницу между стоимостью реализованной продукции (товаров, работ, услуг) и стоимостью сырья (товаров, работ, услуг), купленного организацией у других организаций и использованного при производстве указанной продукции.
ООО «МАСТЕР» выступает плательщиком по налогу на прибыль в соответствии с главой 25 НК РФ по ставке 20%. По сравнению с Европейскими странами в России ставка налога на прибыль ниже, к примеру:
Франция – 38%;
Бельгия 34%;
Испания – 30%;
Греция – 26%;
Великобритания – 21%;
Болгария – 10%.
Для того, что усовершенствовать учет и уплату налога на прибыль предлагается использованием дифференцированных ставок по налогу на прибыль в зависимости от размера получаемых доходов (выручки)

. Подобную систему можно увидеть в США, где корпорации исчисляют налог таким образом: первые 50 тыс. долл. США облагаются по ставке 15%, для последующих 25 тыс. долл. – ставка 25%, для оставшейся суммы применяется наивысшая ставка, применяемая при налогообложении доходов корпораций в США, составляющая 34 процента.
Дифференцированные ставки по налогу на прибыль в России следует установить в зависимости от размера выручки. Предлагаемая дифференциация представлена в таблице 3.3.
Таблица 3.3
Предлагаемая дифференциация ставок по налогу на прибыль
Наименование Размер, %
До 1 млн. рублей 10%
От 1 до 60 млн. рублей 15%
От 60 млн. рублей до 400 млн. рублей 20%
От 400 млн. рублей до 1000 млн. рублей 25%
От 1000 млн. рублей 30%
Предлагаемая дифференциация ставок по налогу на прибыль свидетельствует, что чем меньше выручка, тем меньше для организации устанавливается ставка налога. Маленькие предприятия с выручкой до 1 млн. рублей несут существенные затраты, связанные с продвижением бизнеса, а также уплатой отчислений в фонды, т.е. имеют более высокую нагрузку на свои доходы, при этом крупные предприятия имеющие обороты свыше 1 млрд. рублей в год могут уплачивать налог по более высокой ставке.
Определим экономический эффект, который может получить государство в случае если ставки по налогу на прибыль будут дифференцированными. Для этого спрогнозируем «условный» доход, подлежащий налогообложению или условную налоговую базу, в таблице 3.4.
Таблица 3.4
«Условная» налоговая база по налогу на прибыль для организаций различных групп доходов
Наименование Сумма, млн