Актуальные вопросы исчисления НДС строительными организациями
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
Актуальность темы. В настоящее время в Российской экономике под влиянием введенных санкций, а также падения курса национальной валюты, государство стремится оптимизировать систему налогообложения с целью увеличения собираемости налогов и сборов, поэтому исследование аспектов формирования налоговой базы по налогу на прибыль и НДС выступает актуальной темой для выпускной квалификационной работы. Актуальность изучения аспектов формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и НДС также подтверждается наличием ряда системных проблем в функционировании налоговой системы в России. В российской экономической литературе проблемам формирования налоговой базы и исчисления налогов существует множество научных исследований. Это работы Аронова А.В., Артемовой Н. В., Аулова Ю.Л., Белева С. Г., Данеляна Т. Я., Киселева О. В., и других. Однако в данных работах не в полной мере рассмотрены все аспекты исчисления НДС, в условиях необходимости увеличения сбора налогов и пополнения бюджета в условиях падения курса национальной валюты. Остаются нерешенными вопросы использования прямого метода исчисления НДС и применения дифференцированных ставок по налогу на прибыль. Это и предопределило цель, задачи и направленность настоящей выпускной квалификационной работы. Целью выпускной квалификационной работы выступает исследование аспектов учета и формирования налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость для предложения рекомендаций по формированию более совершенного механизма. Поставленная цель определила выполнение следующих задач: Изучение особенностей системы налогообложения и налогового администрирования строительных организаций; Исследование роли и назначения налога на добавленную стоимость в экономике страны; Рассмотрение особенностей российского и международного формирования налогооблагаемой базы по НДС Изучение организационно-экономических характеристик предприятия; Исследование особенностей бухгалтерского и налогового учета предприятия; Изучение действующего порядка исчисления налоговой базы по добавленной стоимости; Выявление преимуществ и недостатков действующей системы налогообложения организации; Предложение рекомендованного порядка взимания налога на добавленную стоимость; Осуществление оценки эффективности предложенных рекомендаций. Объектом исследования в выпускной квалификационной работе выступает ООО «Мастер». Предметом исследования выступают особенности формирования налогооблагаемой базы по НДС в исследуемой организации. В качестве информационной базы исследования выступают труды отечественных ученых и исследователей по вопросам формирования налогооблагаемой базы по НДС, научные публикациии, диссертации и авторефераты, статистические сборники а также информация из открытых источников сети интернет. В качестве дополнительных источников информации использовались различные статьи в журналах и на интернет-порталах СМИ, такие как Консультант +, Электронный и печатный журнал «Генеральный директор», Электронный журнал «Коммерческий директор», печатный журнал «Harvard Business Review» и прочие. В качестве методической литературы были использованы труды отечественных и зарубежных экономистов, таких как Комаева Л.Э., Аскеров П.Ф., Кобелева И.В., Грант Р., Вилисов В.Я., Казакова Н.А., Грушенко В.И., Баринов В.А., Баженов О.В., Томсон-мл. А., Стрикленд III Дж. и другие. Цель и задачи исследования предполагают использование методов системного анализа, которые позволили подробно рассмотреть эффективность разрабатываемых бизнес-планов. В качестве инструментов исследования автором были использованы методы группировки, научной индукции и дедукции, обобщения, экономико-статистического анализа, сравнения, а также табличные и графические приемы отражения статистических данных. Практическая ценность выпускной квалификационной работы заключается в том, что автор, проведя изучение текущего порядка исчисления налогов предложил рекомендации, которые могут быть приняты в Российской Федерации. Выводы и рекомендации, содержащиеся в третьей главе данной выпускной квалификационной работы, могут быть использованы не только анализируемым предприятием, но и другими организациями, осуществляющими схожую деятельность. Данная выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, включающих в себя 9 параграфов, заключения и списка использованных источников. Структура работы, последовательность и объём изложения обуславливались стремлением комплексно рассмотреть методологию осуществления анализа доходов и расходов в строительных организациях. В первой главе рассмотрены теоретические аспекты налогового администрирования, а также формирования налогооблагаемой базы по НДС в российской и международной практике. Во второй главе проведено рассмотрение деятельности исследуемой организации, а также осуществлен анализ эффективности бухгалтерского и налогового учета предприятия и исследованы особенности исчисления НДС организации. В третьей главе представлены преимущества и недостатки действующей системы налогообложения организации, а также даны рекомендации, направленные на повышение эффективности формирования налогооблагаемой базы по НДС. Научная новизна данного исследования определяется тем, что в нем были выявлены рекомендации, касающиеся налогового администрирования НДС в Российской Федерации. Результаты исследования могут быть использованы в процессе преподавания учебных дисциплин «Налоги и налогообложение», «Бухгалтерский финансовый учет», «Международные стандарты финансовой отчетности», а также могут быть использованы организациями, осуществляющими свою деятельность на территории Российской Федерации.
Особенности системы налогообложения и налогового администрирования строительных организаций
В современном обществе налоги являются одной из ключевых способов получения дохода государством. Кроме финансовых функций, механизм налогов применяется для оказания влияния государства через экономические инструменты на общественное производство, дин...
Роль и назначение налога на добавленную стоимость в экономике страны
Вторым наиболее важным налогом, обеспечивающим значительное наполнение бюджета, выступает налог на добавленную стоимость (далее НДС). НДС - это косвенный налог. Исчисление происходит со стороны продавца при реализации товаров (работ, услуг, имуществе...
Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Мастер»
Общество с ограниченной ответственностью «Автовела» зарегистрировано по адресу г. Иркутск, ул. Просвещения, дом 26/6. Основным видом деятельности фирмы является торговля строительными материалами и выполнение строительных работ. Общество имеет в собс...
Открыть главуОсобенности бухгалтерского и налогового учета предприятия
ООО «Мастер» является субъектом малого предпринимательства. Бухгалтерский учет ведется без применения ПБУ 18/02. Существенными способами ведения бухгалтерского учета выступает: амортизация основных средств и нематериальных активов в бухгалтерском и н...
Открыть главуДействующий порядок исчисления налоговой базы по добавленной стоимости
ООО «Мастер» в настоящее время осуществляет исчисление налоговой базы по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ). В соответствии с НК РФ, НДС – представляет собой ...
Открыть главуСовершенствование налогообложения организации и формирования налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость ООО «МАСТЕР»
Построение системы бухгалтерского учета в организациях, являющихся субъектами малого бизнеса, требует проведения анализа доступных для использования налоговых режимов на этапе планирования деятельности организации. Подобный шаг позволит определить ед...
Открыть главуРекомендованный порядок взимания налога на добавленную стоимость
Применяемая методика расчета НДС и вся его административная структура открывают недобросовестным налогоплательщикам значительные лазейки для уклонения от уплаты крупных сумм средств в бюджет и создают дополнительные проблемы для тех организаций, кото...
Открыть главуОценка эффективности предложенных рекомендаций
Для того, чтобы наглядно рассмотреть преимущество использования расчета НДС прямым способом в ООО «МАСТЕР» произведем рассмотрение примера расчета НДС. Для этого произведем расчет НДС в соответствии с главой 21 НК РФ и прямым методом. Этап 1. На перв...
Открыть главуЗаключение
Данная выпускная квалификационная работа была посвящена исследованию проблем налогового администрирования современных российских предприятий. По итогам осуществления данного исследования были решены следующие задачи: Изучены особенности системы налогообложения и налогового администрирования в России и в зарубежных странах; Исследована роль и назначение налога на добавленную стоимость в экономике страны; Рассмотрены особенности российского и международного формирования налогооблагаемой базы по НДС; Изучена организационно-экономическая характеристика исследуемого предприятия ООО «Мастер»; Осуществлен экспресс-анализ финансового состояния ООО «Мастер»; Рассмотрены особенности бухгалтерского и налогового учета предприятия; Изучен действующий порядок исчисления налоговой базы по добавленной стоимости; Осуществлен сравнительный анализ ведения бухгалтерского учета при различных режимах налогообложения; Предложен рекомендованный порядок взимания налога на добавленную стоимость; Осуществлена оценка эффективности предложенных рекомендаций. В результате осуществления исследования можно сделать следующие выводы: Механизм налогов используется для воздействия государства с помощью экономических инструментов на общественное производство, динамику и его структуру, на научно - техническое развития. Одними из основных налогов выступают: налог на прибыль; налог на добавленную стоимость. Налог на прибыль – это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. НДС - это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю. Объектом по налогу на прибыль является доход (без учета акцизов и НДС). К таковому относится выручка по базовому виду деятельности от реализации работ, товаров и услуг, а также, прибыли от побочной деятельности. Налоговой базой в соответствии со статьей 274 Налогового кодекса признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 Налогового кодекса подлежащей налогообложению. Базовая ставка налога на прибыль – 20%, из которых в федеральный бюджет направляется 2%, а в бюджет соответствующего субъекта РФ – 18% (региональные власти могут снижать этот процент для определенных категорий налогоплательщиков до уровня не менее 13,5%). Взимание НДС в Российской Федерации, определение объекта налогообложения, ставок налога, а также порядка уплаты НДС регламентируются главой 21 “Налог на добавленную стоимость” Налогового кодекса Российской Федерации. В России на данный момент применяется три различных ставок налога на добавленную стоимость: 0%, 10%, 20%. Применение тех или иных ставок НДС зависит от вида реализуемых товаров (работ, услуг), а также условий реализации. Размеры ставок и условия их применения определены ст. 164 главы 21 НК РФ. Исследование особенностей формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость в выпускной квалификационной работе было проведено на примере ООО «МАСТЕР». Миссия ООО «МАСТЕР» - создание высококачественных индивидуальных систем отопления водоснабжения и канализации за счет использования наиболее современной техники и инновационных методов выполнения монтажных работ. Организация ООО «МАСТЕР» сотрудничает с частными застройщиками, строительными организациями, рабочими бригадами, торговыми представителями, что позволяет предлагать, как типовые решения инженерных систем, так и индивидуальные проекты прокладки коммуникаций. В 2018 году выручка ООО «МАСТЕР» составила 118275 тыс. рублей, что на 21365 тыс. рублей больше чем в 2017 году. В результате роста выручки ООО «МАСТЕР» получило положительный финансовый результат в виде чистой прибыли размер которой составил 7872 тыс. рублей, что на 5362 тыс. рублей больше чем в 2013 году. ООО «МАСТЕР» является субъектом малого предпринимательства. Бухгалтерский учет ведется без применения ПБУ 18/02. Существенными способами ведения бухгалтерского учета выступает: амортизация основных средств и нематериальных активов в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным методом. материально-производственные запасы, готовая продукция – по фактической себестоимости. списание материально-производственных запасов в производство, производится по средней себестоимости. финансовый результат от продажи продукции, работ, услуг, товаров определяется по отгрузке. способ создания и обработки первичных и сводных учетных документов – машинно-ориентированный (компьютерный) в программе «1С: Бухгалтерия». Регистры бухгалтерского учета имеют вид электронной информации, полученной при использовании вычислительной техники (на дисках, дискетах и иных машинных носителях). ООО «МАСТЕР» не применяет специальные режимы налогообложения поэтому является плательщиком: НДС по ставке – 20%; налога на прибыль по ставке – 20%. Налоговый учет ООО «МАСТЕР» ведет на основании ст. 313, 314 главы 25 «Налог на прибыль НК РФ. Начисление налога бухгалтер отражает по кредиту 68 счета, уплату – по дебету 68 счета. Корреспондировать 68 счет при начислении налога будет со счетом 99. После того, как доходы были приняты в бухгалтерском учете, их сумма формировала размер доходов, учтенных в квартале. Аналогичным образом осуществлялось определение расходов, учитываемых при определении налоговой базы. После определения налоговой базы (доходы минус расходы) бухгалтер ежеквартально исходя из установленной ставки 20%, определяло размер аванса по налогу на прибыль и осуществляло перечисление их в инспекцию Федеральной налоговой службы (МИФНС №17 по Московской области). По итогам 2013 года инспекцией за несвоевременное перечисление суммы авансового платежа по налогу на прибыль было доначислено 9 тыс. рублей – пени, которая также была уплачена и учтена в отчете о финансовых результатах. ООО «МАСТЕР» выступает плательщиком по НДС в соответствии со статьей 143 НК РФ и относится к организациям (субъектам малого бизнеса) которые не применяют специальные налоговые режимы. В соответствии с налоговым кодексом РФ, применяется три основных ставки по НДС, это 0%, 10% и 20%. В Германии применяются также три ставки обычная – 19%, льготная 7% и 0%. Пониженная налоговая ставка применяется главным образом при поставках, личном пользовании и ввозе большинства продуктовых товаров (за исключением напитков) и в сфере деятельности заведений общественного питания. Одним из основных направлений для совершенствования учета НДС в ООО «МАСТЕР», является переход на расчет налога – прямым способом. В результате использования метода прямого счета НДС можно добиться: сокращение времени работы бухгалтера при учете НДС; сокращается время работы налоговых инспекторов. Использование методики прямого расчета НДС упростит работу бухгалтера и налогового инспектора и снизит количество злоупотреблений в связи с уменьшением возможности незаконного возмещения НДС. Соответственно, повысится конкурентоспособность малых предприятий, освобожденных от уплаты НДС. Для того, что усовершенствовать учет и уплату налога на прибыль предлагается использованием дифференцированных ставок по налогу на прибыль в зависимости от размера получаемых доходов (выручки). Применение дифференцированной шкалы ставок по налогу на прибыль способствовали более высоким сборам по налогу на прибыль.
