Оценка эффективности предложенных рекомендаций

Для того, чтобы наглядно рассмотреть преимущество использования расчета НДС прямым способом в ООО «МАСТЕР» произведем рассмотрение примера расчета НДС.
Для этого произведем расчет НДС в соответствии с главой 21 НК РФ и прямым методом.
Этап 1. На первом этапе рассмотрим пример расчета НДС в соответствии с главой 21 НК РФ. Данный пример рассматривает одну условную сделку между ООО «МАСТЕР» и ООО «Промоком» по которой ООО «МАСТЕР» становится плательщиком НДС в соответствии с действующим законодательством.
ООО «МАСТЕР» оказало ООО «Промоком» строительно-монтажных работ по монтажу системы отопления на сумму 531 тыс. рублей (с НДС). ООО «Промоком» осуществило 100% предоплату и перечислило всю сумму по сделке, на расчетный счет ООО «МАСТЕР». Работы по монтажу системы отопления были выполнены в срок. Для выполнения работ по монтажу системы отопления ООО «МАСТЕР» приобрело оборудование (оборудование для системы отопления).
Обобщенная информация о финансовой стороне сделке представлена в таблице 3.6.
Таблица 3.6
Обобщенная информация по сделке ООО «МАСТЕР» и ООО «Промоком» по монтажу системы отопления
Наименование Значение, тыс. руб.
Доход полученный от заказчика, с НДС 531
НДС исходящий 81
Приобретенное оборудование, с НДС 111,4
НДС исходящий 16,9
Фонд оплаты труда 220
Отчисления в фонды (30,2%) 66,4
Прочие расходы 63,5
Амортизация 7
До налогообложения 62,7
Налог на прибыль (20%) 12,5
Прибыль 50,1
После того как ООО «Промоком» осуществило оплату услуг монтажу системы отопления у ООО «МАСТЕР» возник исходящий НДС.
Исходя из суммы работ по монтажу системы отопления НДС исходящий, составил:
НДС исходящий = 531*18/118= 81 тыс

. руб.
Для выполнения строительно-монтажных работ по монтажу системы отопления для ООО «Промоком», ООО «МАСТЕР» приобрело оборудование и материалы и уплатило за них НДС (входящий НДС).
Для выполнения строительно-монтажных работ ООО «МАСТЕР» приобрело материалов на сумму 111,4 тыс. рублей, в том числе НДС 16,9 тыс. рублей.
Исходя из суммы работ по монтажу системы отопления был определен НДС подлежащий уплате, по ставке 18%.
НДС к уплате = 81-16,9 = 64,1 тыс. рублей
Таким образом, на основе рассмотренной сделки выручка ООО «МАСТЕР» составляет 531 тыс. рублей, из них 81 тыс. рублей выступает сумма НДС – исходящий т.е. уплаченный ООО «Промоком».
Так как ООО «МАСТЕР» для выполнения работ приобрело оборудование и материалы и также уплатило НДС поставщику, данный НДС является входящим и уменьшает сумму НДС, который будет выплачен в бюджет.
Исходя из расчета итоговая сумма которую ООО «МАСТЕР» должно будет уплатить бюджет в текущем квартале составит 64,1 тыс. рублей.
Этап 2. На втором этапе рассмотрим сделку между ООО «МАСТЕР» и ООО «Промоком» по монтажу системы отопления по тем же параметрам, только расчет НДС произведем прямым методом. Обобщенная информация о финансовой стороне сделке представлена в таблице 3.7.
Таблица 3.7
Обобщенная информация по сделке ООО «МАСТЕР» и ООО «Промоком» по монтажу системы отопления
Наименование Значение, тыс. руб.
Доход полученный от заказчика, с НДС 531
НДС исходящий 81
Приобретенное оборудование, с НДС 111,4
НДС исходящий 16,9
Фонд оплаты труда 220
Отчисления в фонды (30,2%) 66,4
Прочие расходы 63,5
Амортизация 7
До налогообложения 62,7
Налог на прибыль (20%) 12,5
Прибыль 50,1
Для расчета НДС прямым методом используем формулу, предложенную автономной некоммерческой организацией «ЭАЦ «Модернизация»:
НДС = 18%*(Прибыль + расходы на оплату труда + амортизация + налоги) (1)
На основе формулы 1 произведем расчет добавленной стоимости и определение НДС прямым методом.
Расчет НДС прямым методом:
18%*(50,1+12,5+7+66,4+220) = 64,1 тыс