Инструментарий внешнего и внутреннего аудита: общее и особенное
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
Актуальность темы исследования. В настоящее время во всем мире наблюдается нестабильность экономических условий, что оказывает негативное влияние на эффективность функционирования компаний. В условиях нестабильности компании должны максимально грамотно осуществлять учет всех хозяйственных операций и финансовых событий. Для того, чтобы минимизировать возникновение ошибок, компаниям необходимо периодически проводить аудит своей деятельности в целом или отдельных ее элементов. Аудиторские проверки могут подразделяться по различным признакам – периоду, проверяемым объектам, критериям существенности и т.п. В зависимости от статуса проверяющих различают внутренний и внешний аудит. При проведении аудиторских проверок нужно четко понимать в чем их сходство и в чем их различия. Сходные черты, объединяющие внутренний и внешний аудит, касаются, главным образом, общих подходов к проведению аудита. Такие принципы, как объективность, независимость, компетентность, добросовестность, соблюдение конфиденциальности должны безусловно соблюдаться при проведении любой аудиторской проверки. Если же говорить о проведении проверки более конкретно, то здесь внутренний и внешний аудит имеют между собой гораздо больше различий, чем общих черт, а именно: - Внутренний аудит ориентирован в первую очередь на потребности руководства компании, а внешний – на потребности сторонних пользователей (инвесторы, банки, налоговые органы и т.п.) - При внешнем аудите обычно проверяется только достоверность бухгалтерской отчетности. Внутренний аудит, как правило, направлен на проверку эффективности работы предприятия в целом или отдельных бизнес-процессов. - Внутренний аудит регламентируется внутренними документами компании, внешний – законодательными актами и международными стандартами. - Внутренний аудит осуществляется сотрудниками самой проверяемой компании, а внешний – работниками сторонней аудиторской фирмы. В этой связи следует отметить, что принцип независимости для внутреннего аудита носит скорее декларативный характер. Причиной является то, что зачастую проверяемые и проверяющие связаны отношениями подчиненности или взаимодействуют по «горизонтали» в процессе обычной деятельности вне рамок проверки. - Внешний аудит проводится на основании договора, заключенного с аудиторской фирмой или отдельным аудитором – частным предпринимателем. Оплата осуществляется в соответствии с договором. При внутреннем аудите работу выполняют сотрудники компании, получающие свои обычные должностные оклады. - Внешний аудит проводится, как правило, раз в год с целью подтверждения достоверности годовой отчетности. Внутренний может осуществляться и чаще, например, ежеквартально, либо по отдельным запросам руководства компании. - Результатом «внешней» проверки обычно является заключение о достоверности годовой бухгалтерской отчетности. Оно прилагается к данной отчетности и публикуется в случаях, предусмотренных законом. При внутреннем аудите заключение может быть более развернутым, включать аналитические материалы. Данный документ предоставляется только руководству компании. В зависимости от того, являются ли проверяющие специалисты сотрудниками проверяемой компании, различают внешний и внутренний аудит. Сходство между этими видами аудита касается только общих принципов, на которых базируется аудиторская деятельность. Если же говорить о конкретных аспектах проведения проверки, то здесь в большей степени проявляется отличие внутреннего аудита от внешнего. Актуальность темы работы обусловлена возрастающей ролью контроля за финансовой отчетностью компаний, связанной с данными официальной статистики, а именно увеличением количества выявленных искажений финансовой отчетности и наличием ошибок в составлении финансовой (бухгалтерской) отчетности. В то время как роль достоверности публикуемой отчетности постоянно увеличивается. Финансовая (бухгалтерская) отчетность по своему определению должна отвечать таким принципам как достоверность, своевременность, полнота, правомерность и другие. Степень разработанности данной темы. Чтобы понять степень разработанности проблемы, были изучены соответствующие публикации. Теоретические аспекты темы работы рассматривались в трудах известных ученых: Агеева О.А., Бескоровайная С.А, Соколова Е.С., Савин А.А., Подольский В.И., Бородин В.А., Р.П.Булыга, А.К.Андронова, Казакова Н.Е., Караев Э.Н., Лебедева Е.Н., Зотова Н.Н., Зырянова О.Т. и других. Недостаточная разработанность теоретических и методологических положений, их высокая практическая значимость обусловили выбор предмета, объекта, цели и задач исследования. Целью работы является анализ особенностей проведения внутреннего и внешнего аудита и предложение методов их оптимизации на примере Федерального агентства по управлению государственным имуществом. Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи: Дать характеристику внешнему и внутреннему аудиту, определить их функции и задачи; Проанализировать правовую базу проведения внешнего и внутреннего аудита в России; Изучить взаимодействие внешнего и внутреннего аудита в России и в зарубежных странах; Дать краткую характеристику Федерального агентства по управлению государственным имуществом; Проанализировать организацию внешнего и внутреннего аудита Федерального агентства по управлению государственным имуществом; Выявить различия между внешним и внутренним аудитом Федерального агентства по управлению государственным имуществом; Определить проблемы проведения внешнего и внутреннего аудита Федерального агентства по управлению государственным имуществом; Предложить методы оптимизации внешнего и внутреннего аудита Федерального агентства по управлению государственным имуществом; Оценить экономическую эффективность предлагаемых методов. Объектом анализа в работе является Федеральное агентство по управлению государственным имуществом. Предметом анализа в работе является внешний и внутренний аудит Федерального агентства по управлению государственным имуществом. Автором в работе представлен процесс проведения внешнего и внутреннего аудита Федеральное агентство по управлению государственным имуществом, в результате анализа предложены метод оптимизации аудита, что наглядно доказывает научную новизну работы. Для написания работы была использована информационно-аналитическая база, которая основана на нормативно-законодательной базе, регулирующей внешний и внутренний аудит. Кроме того, в работе использованы научные труды как российских, так и иностранных ученых, которые затрагивали тематику проблем и путей оптимизации взаимодействия внешнего и внутреннего аудита. Также для проведения анализа использована информация о деятельности Федерального агентства по управлению государственным имуществом. Теоретическую и методологическую основу исследования составляют теоретические и прикладные научные исследования ведущих отечественных и зарубежных ученых в области внешнего и внутреннего аудита. В ходе анализа автором применялись такие методы, как сравнительный анализ, метод экспертных оценок, метод сопоставления данных и другие. Основными результатами будут являться: - определение основных теоретических аспектов внешнего и внутреннего аудита, а именно раскрытие сущности и основных понятий внешнего и внутреннего аудита, выявление сходств и различий; - выявление проблем взаимодействия внешнего и внутреннего аудита на примере предприятия, путем проведения анализа организации процедур внешнего и внутреннего аудита; - предложение методов оптимизации взаимодействия внешнего и внутреннего аудита. Предполагаемая практическая значимость результатов исследования. Подходы к организации внешнего и внутреннего аудита, которые планируется рассмотреть в работе, могут применяться в Федеральном агентстве по управлению имуществом. Некоторые положения работы будут апробированы в результате прохождения практики в Федеральном агентстве по управлению имуществом. Предполагаемая апробация результатов исследования. Результаты исследования будут представляться на научно-практических конференциях. Структура работы состоит из следующих элементов: Введение, в котором определяются актуальность работы, цель и задачи исследования, предмет и объект анализа, а также описывается информационная база, на основе которой написана работа, методы, применяемые для анализа и структура самой работы. Основная часть, состоящая из трех глав: теоретической, практической и рекомендательной. В теоретической части автором рассматриваются теоретические основы внешнего и внутреннего аудита, нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности и взаимодействие внешних и внутренних аудиторов в процессе проведения аудита. Во второй главе дается краткая характеристика агентства, проводится анализ организации внешнего и внутреннего аудита Федерального агентства по управлению государственным имуществом, изучаются нормативные документы агентства по проведению аудита, а также выявляются различия в проведении внешнего и внутреннего аудита. В третьей главе автор определяет основные проблемы проведения аудита Федерального агентства, предлагаются наиболее оптимальные пути совершенствования внешнего и внутреннего аудита и рассчитывается их экономическая эффективность. Заключение, содержащее основные выводы, сделанные по результатам анализа проведенного в работе. Список использованной литературы – это перечисление всех источников, которые были использованы при написании выпускной квалификационной работы.
Внешний и внутренний аудит: понятие, функции и задачи
Аудит - проверка и подтверждение правильности ведения счетов предприятия, проводимая квалифицированными специалистами. В России аудит получил развитие в последние 10 лет. Аудит – независимая проверка бухгалтерской отчетности аудируемого лица в целях ...
Правовая база проведения внутреннего и внутреннего аудита
Нормативное регулирование аудиторской деятельности в России является многоуровневым. Основным документом в области регулирования аудиторской деятельности является ФЗ «Об аудиторской деятельности», кроме того, выделяются и подзаконные акты, стандарты....
Открыть главуВзаимодействия внешнего и внутреннего аудита в России и в зарубежных странах
Для того, чтобы рассмотреть процесс взаимодействия внешнего и внутреннего аудита в России и за рубежом, для начала необходимо описать суть процесса в России, и выявить основные отличия данного взаимодействия в зарубежных странах. Внутренний аудит, ка...
Открыть главуКраткая характеристика Федерального агентства по управлению государственным имуществом
Федеральное агентство по управлению государственным имуществом – это федеральный орган исполнительной власти, который осуществляет функции по управлению федеральным имуществом, в том числе и в области земельных отношений, а также функции по оказанию ...
Организация внешнего и внутреннего аудита Федерального агентства по управлению государственным имуществом
Процесс организации аудита Федерального агентства рассмотрим, разделив его на внешний и внутренний аудит. Внешний аудит осуществляется на основании методических рекомендаций по организации и проведению обязательного аудита финансовой (бухгалтерской) ...
Открыть главуРазличия между внешним и внутренним аудитом Федерального агентства по управлению государственным имуществом
Основным различием в проведении внутреннего и внешнего аудита Росимущества заключается в том, что для проведения внешнего аудита необходимо проводить открытый конкурс по выбору внешнего независимого аудитора, в то время как внутренний аудит проводить...
Открыть главуПроблемы проведения внешнего и внутреннего аудита Федерального агентства по управлению государственным имуществом
Проведение внешнего аудита основывается на заключении договора с внешним аудитором, который и будет проводить аудит компании. При этом можно выявить достаточно много проблем, с которыми может столкнуться компания при выборе аудитора и внешний аудитор...
Открыть главуМетоды оптимизации внешнего и внутреннего аудита Федерального агентства по управлению государственным имуществом
В первой главе работы были выявлены основные проблемы проведения внешнего и внутреннего аудита, для их оптимизации необходимо совершенствовать систему внутреннего контроля агентства и систему выбора внешнего аудитора. Оптимизация системы внутреннего ...
Открыть главуЭкономическая эффективность предлагаемых методов
Рассчитать экономическую эффективность предлагаемых методов оптимизации внешнего и внутреннего аудита можно путем прогнозировать результатов проверок с учетом оптимизации и по текущей ситуации. Сначала проанализируем эффективность методов оптимизации...
Открыть главуЗаключение
Аудит можно классифицировать на внешний и внутренний. Внешним аудитом называются мероприятия, осуществляемые на договорной основе, с целью изучить бухучет, отчетную документацию и финансовое состояние предприятия. Внутренний аудит – это часть системы контроля предприятий, имеющих большое количество филиалов и подразделений. Внешний аудит более полный и компетентный, так как проводится лицензированными специалистами широкого профиля. Частоту контроля определяет законодательство и руководство. Проведение аудита в России, регулируется нормативной базой, имеющей многоуровневый характер. Верхний уровень включает в себя ФЗ «Об аудиторской деятельности», нижний уровень – это нормативные документы, принятые на уровне организаций. Взаимодействие внешнего и внутреннего аудита осуществляется посредством взаимодействия аудиторов – внешних и внутренних. При этом стоит отметить, что максимально эффективное взаимодействие аудиторов является основной успешного развития компании и совершенствование ее в части основных, выявленных проверками недостатков. Проведение внешнего аудита основывается на результатах проведенных внутренних проверок, если же внутренние проверке не проводились в компании, то процедура внешнего аудита существенно затягивается. С другой стороны, при проведении внутренних проверок, сокращается объем внешнего аудита и соответственно снижается стоимость договора проведения внешнего аудита. Основные аспекты взаимодействия внешнего и внутреннего аудита в России утверждаются ФПСАД № 29. Стандарт функционирует в рамках международного стандарта МСА 610 «Рассмотрение работы внутреннего аудита». Следовательно, можно сделать вывод, что процедура взаимодействия внешних и внутренних аудиторов в России и в зарубежных странах не имеет существенных противоречий. Федеральное агентство по управлению государственным имуществом – это федеральный орган исполнительной власти, который осуществляет функции по управлению федеральным имуществом, в том числе и в области земельных отношений, а также функции по оказанию государственных услуг и правоприменительные функции в сфере имущественных отношений. В компетенции Федерального агентства находятся все вопросы, которые прямо или косвенно касаются имущества, принадлежащего государству. Организационная структура Федерального агентства представляет собой следующую структуру: центральный аппарат; территориальные органы управления госимуществом; подведомственные организации; коллегиальные органы; смежные органы государственной власти. Территориальное управление Росимущества функционируют во всех регионах РФ. Проведение внешнего аудита Росимущества можно разделить на 2 этапа. Первый этап проведения внешнего аудита агентства заключается в выборе независимого внешнего аудитора, включает в себя: 1. Разработка Порядка проведения конкурса по выбору внешнего аудитора 2. Планирование конкурса 3. Формирование конкурсной комиссии 4. Подготовка документации для конкурса 5. Проведение открытого конкурса 6. Заключение договора с внешним аудитором Второй этап - это проведение аудиторской проверки внешним аудитором, включает в себя: 1. Действие Комитета по аудиту для обеспечения эффективного рабочего взаимодействия 2. Составление отчета по результатам проверки 3. Рассмотрение результатов аудита 4. Регулярная оценка качества взаимодействия 5. Независимость внешнего аудитора Проведение внутреннего аудита Росимущества также можно разделить на 2 этапа. Первый этап – это подготовка к проведению внутреннего аудита, включает в себя: 1. Формирование программы аудита, 2. назначение руководителей группы аудиторов, 3. Формирование групп аудиторов. Второй этап – это организация и проведение внутреннего аудита, включает в себя: 1. Составление планов аудита, 2. Проведение вступительных совещаний, 3. проведение аудита, 4. проведение заключительного совещания, 5. составление отчетов по результатам аудита, 6. контроль выполнения корректирующих действий Нормативно-законодательную базу, регламентирующую проведение аудита Росимущества, можно условно разделить на 3 группы: документы, регулирующие проведение внутреннего аудита, документы, регулирующие проведение внешнего аудита, и документы, регулирующие в целом аудиторскую деятельность. Основным различием в проведении внутреннего и внешнего аудита Росимущества заключается в том, что для проведения внешнего аудита необходимо проводить открытый конкурс по выбору внешнего независимого аудитора, в то время как внутренний аудит проводиться специальным отделом аудиторских проверок, который является элементом организационной структуры Росимущества. Также можно выделить и другие различия по таким критериям как объект аудита, сроки проведения, методика анализа, цели аудита, квалифицированность персонала. Все проблемы, возникающие при проведении внешнего аудита Федерального агентства по управлению государственным имуществом, разделив их на 2 группы: проблемы, с которыми сталкивается руководство компании, при выборе внешнего аудитора и проблемы, с которыми сталкивается внешний аудитор, проводя аудит. Первая группа проблем связана с определением приоритетных критериев выбора аудитора, например, стоимость услуг, опыт работы, профессионализм, продолжительность работы и другие. Вторая группа связана с проблемами, возникающими у аудитора, например, задержка документации, отсутствие сотрудников на рабочем месте, недостоверность информации и другие. При проведении внутреннего аудита основной проблемой является проблема кадров и их профессиональной подготовки. Для оптимизации проведения внутреннего аудита агентству, необходимо проводить внутренний аудит используя в совокупности несколько методов различных групп, это позволит минимизировать риски. Также можно изменить организационную структуру отдела аудита агентства, путем перераспределения обязанностей между двумя сотрудниками, которые в настоящее время занимаются проведением внутреннего аудита, и привлечением еще 1 сотрудника на 0,5 ставки. Данный способ позволит проводить более подробный внутренний аудит, но потребует дополнительных вложений. Еще одним способом оптимизации внутреннего аудита является частичный переход на автоматизированный аудит, это позволит сократить расходы на его проведение и упростить некоторые однотипные и масштабные операции. Оптимизация проведения внешнего аудита, заключается в утверждении методики отбора внешних аудиторов, а точнее определенных критериев, которым должна соответствовать аудиторская компания и непосредственно аудитор, который будет проводить аудиторскую проверку. Аудиторская компания должна иметь лицензию, опыт работы на рынке аудиторских услуг более 5-7 лет, должна иметь опыт работы в сфере управления имуществом не менее 3-х лет, должна быть достаточно известной и преимуществом будет наличие положительного опыта сотрудничества с агентством. Аудитор должен отвечать следующим критериям: опыт проведения аудита крупных компаний, наличие сертификатов наград по проведению аудита и другие. Также в рассчитана и доказана экономическая эффективность предлагаемых методов оптимизации проведения внешнего и внутреннего аудита Федерального агентства по управлению имуществом.
