Специальные налоговые режимы для малого предпринимательства в России и эффективность их применения

Аннотация
В статье рассматриваются специальные налоговые режимы для малого предпринимательства в России и эффективность их применения.
Ключевые слова: налоги, налоговая система, специальные налоговые режимы, малый бизнес.
Miron I.G.
Undergraduate training areas: «Economy», Master’s program: «Тax administration and financial control», Russian New University, Tax Institute, Moscow, Russian Federation.
Mirgorodskaya M.G.
candidate of economic Sciences, associate Professor,
Moscow state University of technologies and management
MODERN PROBLEMS OF TAXATION IN THE SPHERE OF SMALL BUSINESS.
Annotation
The article consider special tax regimes for small businesses in Russia and the effectiveness of their use.
Key words: tax, tax system, special tax regimes, small business.
Формирование адекватных моделей рыночной экономики требует создания прочной финансовой базы. Одним из важных факторов динамичного развития любой территории рассматривается малое предпринимательство. Гибкость и мобильность малых форм экономической деятельности обеспечивают разнообразие поставок товаров и услуг, улучшают сбалансированность рынка труда, повышают налоговые поступления в местные бюджеты, а также устойчивость экономики и стабильность социальной жизни региона. Благодаря упомянутым свойствам, территории, где малый бизнес играет заметную роль, лучше реагируют на возникающие социально-политические и экономические проблемы. Эти обстоятельства определяют тот факт, что в большинстве стран государство принимает специальные меры по поддержке малого бизнеса. Повышение значимости малого бизнеса для Российской Федерации является особенно важной задачей. В последние годы как федеральные, так и региональные власти постоянно выполняют программы поощрения малого бизнеса. Тем не менее в преобладающей части субъектов Российской Федерации крупные предприятия по-прежнему доминируют по структуре занятости и объему выпускаемой продукции. [1]
Одна из важнейших позиций в системе государственных инструментов поддержки малого предпринимательства принадлежит налогообложению, с его характерными особенностями каждого государства и спецификой задач, выполняемых на определенном этапе. Устанавливая сниженные налоговые ставки, предоставляя льготы по объекту налогообложения, правительство создает более комфортные налоговые условия для небольших компаний и их экономической деятельности по сравнению с более крупными предприятиями. Эффект снижения налоговых ставок включает в себя как мотивацию к увеличению объема производства благодаря экономии на сумме налоговых обязательств и увеличению чистой маржи, так и стимул для перераспределения пропорций между правовой и теневой частями экономики в пользу первой. В связи с этой проблемой обостряются отношения между государством в лице налоговых структур и малого бизнеса как налогоплательщиков. [3]
Таким образом, налоги являются одним из важнейших факторов, определяющих инвестиционный и деловой климат любой страны

. Теоретически, снижение налоговой нагрузки должно дать положительный импульс развитию малого бизнеса. Но как можно измерить, соответствует ли налоговое бремя, которое несет малый бизнес, масштабам предпринимательской деятельности, в которой участвуют малые предприятия? Есть ли риск того, что чрезмерное налогообложение может помешать росту малых предприятий, которые формируют экономическую основу многих стран по всему миру? Какова налоговая нагрузка для малого бизнеса в России? Чтобы ответить на эти вопросы, необходимо провести исследование налогового бремени малого бизнеса в России.
Как правило, для малого бизнеса доступны специальные налоговые режимы по упрощенной форме. Малые предприятия, ведущие бизнес в России, имеют право на четыре специальных налоговых режима (табл. 1) [5].
Таблица 1
Характеристика специальных налоговых режимов для малого предпринимательства в России
Налоговый режим Плюсы Минусы
1 2 3
Упрощенная система налогообло-жения при УСН предприятие вправе не платить следующие налоги: на прибыль (юр. лица), на доходы физических лиц (индивидуальные предприниматели), на имущество, на добавленную стоимость;
указанные налоговые платежи заменяются одним, расчет которого выбирается по желанию предприятия потеря контрагентов из-за невозможности возмещения НДС из бюджета;
ограничения по кругу субъектов, которые имеют право на выбор УСН;
значительно ограниченный перечень расходов по сравнению с ОСНО при расчете налоговой базы;
уплата минимального налога обязательна даже при убыточности предприятия
Налоговая система в виде единого сельскохозяй-ственного налога сбор налогов с малого бизнеса намного упрощается, так как организация вправе не уплачивать в казну следующие ряд налогов доступно для производителей, которые отвечают определенным условиям (не менее 70% доли выручки от продажи собственной сельскохозяйственной продукции, некоторые другие условия)
Продолжение табл. 1
1 2 3
Система патентного налогообло-жения единственный режим, налоговая декларация по которому не сдается, а расчет налога производится сразу при оплате патента;
сравнительно невысокая стоимость патента;
возможность выбрать срок действия патента – от одного до двенадцати месяцев;
возможность приобрести несколько патентов в разных регионах или на разные виды деятельности патент могут приобретать только индивидуальные предприниматели;
виды деятельности, которые можно осуществлять на патенте, ограничены услугами и розничной торговлей в небольших магазинах;
ограничения по количеству работников здесь самые строгие из всех налоговых режимов - средняя численность не должна превышать 15 человек;
другие ограничения
Единый налог на доход освобождение от уплаты ряда налогов;
несложность расчета налога;
фиксированная сумма налога;
не зависит от реальной выручки предприятия, позволяет легально вести бизнес с различными оборотами без страха перед налоговыми органами;
легкость ведения и простота учета доходов и расходов уплата фиксированной суммы, при отсутствии необходимой выручки может принести убыток предприятию;
налогообложение малого бизнеса в России несовершенно, поэтому наблюдается путаница в исчислении ЕНВД в регионах
Существующая налоговая система в России предоставляет малому бизнесу, в зависимости от размера и видов предпринимаемой деятельности, выбор одного из рассмотренных «льготных» вариантов налогообложения