Страховая организация за первый квартал года имеет следующие обороты (в целях признания доходов и расходов применяется метод начисления)Доходы (с учетом НДС в случае облагаемых налогом операций)15 января заключен договор страхования на 2 года со страховой премией 680 000 руб. и сроками уплаты равными долями через каждые 3 месяца.
Первый платеж поступил 15 февраля;Получено по договорам перестрахования 285 000 руб.;Вознаграждение за оказание услуг сюрвейера – 65 800 руб.;Вознаграждение за выполнение функций страхового агента – 78 400 руб.
Получено процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование: страховая премия 856 000 руб., договор сроком на 1 год, премия депонирована на 2 мес. (с 12 января по 12 марта) под 18% годовых.Доходы от размещения средств страховых резервов – 236 500 руб.
Расходы (с учетом НДС в случае облагаемых налогом операций)Отчисления в резерв заявленных, но не урегулированных убытков – 85 600 руб.;
Выплачено страхового возмещения по договорам страхования 234 650 руб.;
Тантьемы, выплаченные по договорам перестрахования – 54 800 руб.;
Оплата услуг актуариев — 18 620 руб.;
Оплачены услуги по изготовлению бланков страховых свидетельств – 23 850 руб.
Оплата консультационных и информационных услуг – 33 500 руб.Какие налоговые обязательства возникают у страховой организации? Определите вид налоговых обязательств, рассчитайте сумму налогов, подлежащих уплате в бюджет. Определите элементы учетной политики страховой организации для целей налогообложения.
Решение
К доходам в целях налогообложения прибыли организаций относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы, перечень которых содержит ст. 250 НК РФ (ст. 248 НК РФ). Перечень доходов, не учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, приведен в ст.251 НК РФ.
К доходам страховой организации, кроме названных выше доходов от реализации и внереализационных доходов, согласно п.1 ст. 293 НК РФ, относятся доходы от страховой деятельности, перечень которых содержит п. 2 ст. 293 НК РФ.
Данный перечень включает в себя, в частности:
- страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования и перестрахования. Доходы в виде суммы страхового взноса, причитающейся к получению, признаются на дату возникновения ответственности налогоплательщика перед страхователем по заключенному договору, вытекающей из условий договоров страхования, сострахования, перестрахования, вне зависимости от порядка уплаты страхового взноса, указанного в договоре (за исключением договоров страхования жизни и пенсионного страхования).
Договор страхования, если в нем не предусмотрено иное, вступает в силу в момент уплаты страховой премии или первого ее взноса (ст. 957 ГК РФ). То есть по условиям задачи доходы страховой компании признаются 15 февраля в сумме 680 000 руб.
Кроме того, в целях налогообложения учитываются также поступления по договору перестрахования в сумме 285 000 руб.
Указанные операции от НДС освобождены (HYPERLINK consultantplus://offline/ref=DDA84FF334B84A04F874696A140A103FD88D956A28012FD5318F3ACF4D9DBBD2E24C3D422344973C201EC3439EAE089BFA78A2369237n8i2K пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ).
- вознаграждения за оказание услуг страхового агента ( HYPERLINK "consultantplus://offline/ref=14B43D0587B1EAF1A02E9947AB2FC465AB1A4B2207D205C03E4F998612B7CF825C47057A7C96194CD64852FB35553ED7994BC2153344F0DCV8p2K" пп
. 9 п.2 ст. 293 НК РФ). По условиям задачи доход составляет 78 400 руб. Данная операция от НДС не освобождена. Выручка без НДС составляет 65 333 руб. (78 400 /1,2).
- вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг сюрвейера (осмотр принимаемого в страхование имущества и выдачу заключений об оценке страхового риска) (пп.10 п. 2 ст.293 НК РФ). Данная операция от уплаты НДС не освобождена, выручка без НДС составляет 54833 руб. (65800 /1,2).
- суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование ( HYPERLINK "consultantplus://offline/ref=ED88C99AF2EF83BE22087211A49116CD85DF0B8374495CE6AACC73B21922DB18B8DFB32B3FB3AA85DBD1928FC6CFC91A5FDC1F66E11FD25Fk2o1K" пп. 6 п. 2 ст. 293 НК РФ). Данная операция освобождена от уплаты НДС в соответствии с пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Сумма дохода составляет 24906 (856 000 руб. *18%*59 дней/365 дней).
- прочие доходы - Доходы, получаемые страховыми организациями от операций инвестирования или размещения средств страховых резервов. Указанные доходы при условии получения их от операций в виде дивидендов, процентов по банковским вкладам, не являются объектами обложения НДС. Сумма дохода составляет 236 500
Итак, сумма доходов составляет 1 346 572 руб.
К расходам страховой организации, кроме расходов, предусмотренных ст. 254 - 269 НК РФ, относятся также расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности:
суммы отчислений в страховые резервы, формируемые на основании законодательства о страховании в порядке, утвержденном Центральным банком Российской Федерации (пп. 1 п. 2 ст. 294 НК РФ). По условиям задачи сумма расхода составляет 85 600 руб.
страховые выплаты (вознаграждения) по договорам страхования (пп.2 п
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
