Российской организацией ООО «Виктория» в январе получены доходы от реализации продукции 4 580 000 руб

Согласно ст.271 и 272 НК РФ при методе начисления доходы и расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств
4 580 000 – доходы от реализации продукции – учитывается при определении налоговой базы согласно п.1 ст.249 НК РФ
180 000 - признанный должником штраф за несвоевременную поставку продукции – учитывается в составе внереализационных доходов согласно п.3 ст.250 НК РФ
88 000 - проценты, полученные по договорам займа - учитывается в составе внереализационных доходов согласно п.6 ст.250 НК РФ
4 580 000+180 000+88 000 = 4 848 000 – общая сумма доходов
2 880 000 - прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам – учитываются при определении налоговой базы согласно ст.253 НК РФ
180 000 - материальные расходы, не относящиеся к прямым расходам - учитываются при определении налоговой базы согласно ст.264 НК РФ
960 000 - оплата труда с начисленным на нее страховыми взносами и амортизационные отчисления - учитываются при определении налоговой базы согласно ст.253 и ст.264 НК РФ
190 000 - расходы по ремонту основных средств - учитываются при определении налоговой базы согласно ст.260 НК РФ
132 000 - расходы по добровольному страхованию имущества – относятся к расходам связанным с производством и реализацией согласно п.п.5 п.1 ст.253 НК РФ
159 000 - суммы налогов и сборов – относятся к прочим расходам связанным с производством и реализацией согласно п.п.1 п.1 ст.264 НК РФ
24 000 - представительские расходы - относятся к прочим расходам связанным с производством и реализацией согласно п.п.22 п.1 ст.264 НК РФ
Согласно п.2 ст.264 НК РФ представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период
960 000*4% = 38 400, следовательно, представительские расходы могут быть учтены при определении налоговой базы в полном размере.
Согласно п.6 ст.272 НК РФ если по условиям договора страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) предусмотрена уплата страхового (пенсионного) взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.
800 000/365*15 = 32 876,71 – сумму расходов по добровольному страхованию имущества, которая может быть учтена при определении налоговой базы
264 000 – дивиденды – согласно п.1 ст.270 НК РФ данный расход не уменьшает налоговую базу
2 880 000+180 000+960 000+190 000+132 000+159 000+24 000+32 876,71 = 4 557 876,71 – общая сумма расходов, учитываемая при определении налоговой базы
4 848 000-4 557 876,71 = 290 123,29 – налоговая база
Согласно п.1 ст.284 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов