Рассчитайте налоговую нагрузку сельскохозяйственного предприятия по методике Департамента налоговой политики Минфина России

1. Методика Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ. Налоговая нагрузка - отношение всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации продукции (работ, услуг), включая выручку от прочей реализации:
НБ = Т/В * 100%,
где НБ – налоговое бремя;
Т - сумма всех уплаченных налогов предприятием за налоговый период, в том числе взносы в ПФ, ФСС, ФОМС; НДФЛ; налог на дивиденды;
В - выручка от реализации продукции (работ, услуг), включая выручку от прочей реализации.
НБ = 1 295 / 32 500 = 0,9%
2. Методика М.И. Литвина
Налоговая нагрузка НН = (∑ НП + ∑ ВП) /∑ ИС *100%,
где ∑ НП - сумма начисленных налоговых платежей;
∑ ВП - сумма платежей во внебюджетные фонды;
∑ ИС - сумма источника средств для уплаты - добавленная стоимость.
Добавленная стоимость рассчитывается следующим образом:
ДС = ФОТ +ВП + ПОФ + НП + ПР,
где ФОТ - оплата труда (с учетом НДФЛ);
ВП - платежи, начисляемые на фонд оплаты труда, во внебюджетные формы;
ПОФ - потребление (амортизация) основных фондов, нематериальных активов и запасов;
НП - сумма всех уплаченных налогов;
ПР - прибыль до уплаты налогов.
ДС = 9 470 + (15 400 * 15%) + 1 295 + (32 500 – 28 230 – 1 468) = 15 877 тыс . руб.
НН = 1 350 / 15 877 * 100% = 8,5%
3. Методика Е.А. Кировой.
Абсолютная налоговая нагрузка - это налоги и страховые взносы, подлежащие перечислению в бюджет и внебюджетные фонды, а также недоимка по данным платежам.
Относительная налоговая нагрузка - это отношение ее абсолютной величины к вновь созданной стоимости (ВСС):
ВСС = В – МЗ – АО + ВД – ВР = (ФОТ + ВП) + НП + ПР,
где В - выручка от реализации (с учетом НДС);
МЗ - материальные затраты;
АО - амортизационные отчисления;
ВД - внереализационные доходы;
ВР - внереализационные расходы (без учета налоговых платежей);
ФОТ - фонд оплаты труда (без НДФЛ);
ВП - платежи во внебюджетные фонды;
НП - все уплачиваемые предприятием налоги и взносы;
ПР - прибыль организации до налогообложения.
Относительная налоговая нагрузка (ОНН):
ОНН = АНН / ВСС *100%
ВСС = 32 500 – 27 860 – (15 400 * 15%) – 1 468 = 2 330 тыс