ООО реализовало (по договору поставки) АО продукцию
.pdf
Зарегистрируйся в 2 клика в Кампус и получи неограниченный доступ к материалам с подпиской Кампус+ 🔥
ООО реализовало (по договору поставки) АО продукцию, облагаемую НДС. Спустя
полтора года договор поставки был признан всеми инстанциями Арбитражных судов
недействительным по иску ООО, поскольку директор данной фирмы превысил свои
полномочия, ограниченные Уставом.
Ранее указанная хозяйственная операция была принята к бухгалтерскому учету и
повлияла на финансовые результаты деятельности ООО и АО, увеличив соответственно
налогооблагаемую прибыль организаций на 5,76% и 7,44%.
Является ли решение Арбитражного суда основанием для перерасчета и возврата
названным организациям каких-либо налогов из бюджета? Если это так, то при каких
условиях? Может ли быть применена к данным отношениям ст.78 НК РФ? Каковы в
целом налоговые последствия признания недействительными гражданско-правовых
сделок?
Нужно полное решение этой работы?
Решение
Сделка, которая была признана недействительной, не влечет юридических последствий за исключением тех, которые связаны с ее недействительностью, и недействительна с момента ее совершения (п. 1 ст. 167 ГК РФ). По недействительной сделке каждая из сторон обязана возвратить другой все полученное по сделке (п. 2 ст. 167 ГК РФ). При этом для возврата не нужно обосновывать права на имущество. Достаточно доказать только факт передачи имущества во исполнение недействительной сделки (п. 3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 13.11.2008 № 126 «Обзор судебной практики по некоторым вопросам, связанным с истребованием имущества из чужого незаконного владения»). Таким образом, покупатель должен вернуть продавцу товар, а продавец — отдать покупателю денежные средства, которые он учел в составе доходов от реализации. В письме от 28.11.2017 № СД-4-3/24087@ ФНС России указала, что признание судом договора купли-продажи имущества недействительным устанавливает тот факт, что покупателю по такому договору право собственности на это имущество не переходило
. Если реализации не было, значит, продавец должен устранить допущенное в периоде отгрузки товаров искажение налоговой базы по налогу на прибыль. Согласно п. 1 ст. 54 НК РФ корректировка налоговой базы и суммы налога осуществляется за период, в котором было допущено искажение. Но если искажение налоговой базы повлекло излишнюю уплату налога, компания может произвести пересчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором искажение выявлено.Нельзя провести корректировку в текущем периоде и когда по итогам этого периода получен убыток или отсутствует налог к уплате. В письме от 16.02.2018 № 03-02-07/1/9766 Минфин России разъяснил, что при наличии убытка в текущем периоде налоговая база по налогу на прибыль за этот период равна нулю. Поэтому компания вправе включить в налоговую базу текущего периода сумму выявленной ошибки (искажения), которая привела к излишней уплате налога на прибыль в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, только в том случае, если в текущем периоде получена прибыль
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
