Оцените правомерность применения специального режима налогообложения – УСН.
Организация получила освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика с 1 апреля 2020 г. по 31 марта следующего года, включительно. Данная организация пользовалась предоставленным ей правом вплоть до 31 марта следующего года. За этот период была получена выручка в следующих размерах (без учета НДС):
Месяц Выручка от реализации товаров (работ, услуг)
без учета НДС, руб.
Апрель 2 305 467
Май 3 251 522
Июнь 3 316 445
3 388
Июль 4 263 756
Август 3 214 452
Сентябрь 4 316 014
Октябрь 5 245 024
Ноябрь 6 550 456
Декабрь 5 398 236
1. Произвести оценку:
а)правомерности использования предоставленного организации права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика до 31 марта следующего года, включительно;
б)последствий нарушения условий освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика.
2. Сделать выводы и дать рекомендации.
Решение
1. А) В соответствии с п. 5 ст. 145 НК РФ, если в течение периода, в котором организация использует право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров без учета налога за каждые 3 последовательных календарных месяца превысила 2 миллиона рублей, налогоплательщик начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место указанное превышение и до окончания срока освобождения утрачивают право на освобождение. Сумма налога за месяц, в котором имело место превышение подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке. Следовательно организация утратила право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика с 01.04.2020 года и обязана уплачивать НДС в бюджет и сдавать декларации по НДС.
1. Б) В случае, если налогоплательщик не соблюдает ограничения, сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней (п. 5 ст. 145 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5% от не уплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % от указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Срок подачи налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2020 года – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом
. В связи с тем, что срок представления декларации приходится на выходной день, то последним днем представления отчетности является следующий рабочий день. Следовательно, срок представления декларации по НДС за 2 квартал 2020 года – не позднее 27 июля. С 28.07.2020 по 31.03.2021 – более 8 месяцев, следовательно штраф 30% от неуплаченной суммы. При этом выручка б/НДС за 2 кв.2020 года = 8 873 434 руб., следовательно НДС к уплате = 1 774 687 руб. (при налоговой ставке 20%). Штраф за непредставление декларации = 1 774 687 * 30% = 532 406 руб.
Срок подачи налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года – не позднее 26.10.2020 (25.10.2020 – воскресенье). С 27.10.2020 по 31.03.2021 – 5 полных месяцев и 4 дня, следовательно штраф 30%
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
