Налоговая политика как технология бюджетного процесса (по уровням бюджетной системы).

Введение

Регулирующая функция государства в сфере экономики проявляется в форме бюджетно-финансового, денежно-кредитного, ценового механизмов, которые выступают в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта системы государственного регулирования экономики. Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику - экономическую, социальную, экологическую, демографическую и т.д.
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Огромные средства, взимаемые в виде налогов и перераспределяемые через бюджет, составляют главную экономическую силу государства.
От того, сколько будет собрано налогов, зависит благополучие страны, региона, конкретного города. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
Государство, устанавливая налоги, стремится, прежде всего, обеспечить себе необходимую материальную базу для осуществления возложенных на него задач, которые реализуются посредством налоговой политики, являющейся частью финансовой политики государства.
Государство широко использует налоговую политику (в частности, гибкое управление объемом изымаемой в виде налогов доли внутреннего валового продукта (ВВП)) в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.
Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что проблемам налогов и современной налоговой политики Российской Федерации сегодня уделяется довольно пристальное внимание, так как от того, насколько правильно построена система налогообложения, насколько продумана налоговая политика государства, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.


1.Инструменты реализации фискальной и регулирующих функций налоговой политики государства в РФ

Налоги, без сомнения, это необходимый компонент экономических отношений в обществе еще с момента возникновения общества, государственного устройства. Совершенствование же и сопутствующее ему изменение с течением временем форм государственного устройства всегда сопровождались изменениями и в самой налоговой системе. В настоящее время в современном цивилизованном обществе налоги – это основная и главная форма пополнения доходов государства. Помимо этой чисто фискальной функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на сферы материального и нематериального производства товаров и услуг, его изменения и структуру, на состояние науки в стране[11].
Величина налоговых ставок имеет непосредственное влияние на увеличение или уменьшение национального объема производства товаров и услуг. Эта зависимость была обнаружена американским экономистом А. Лаффером, который доказал экономическими расчетами, что снижение налогов способствует экономическому росту. Увеличение налоговых ставок только до какого-то определенного момента может привести к росту поступления налогов, а сверх этого какого-то определенного уровня в конечном итоге снижает стимул к деловой активности и в самом конечном итоге уменьшает налоговые поступления.
Поэтому с уверенностью можно сказать, что за счет налогов, сборов, пошлин и других налоговых платежей формируются финансовые ресурсы государства в целом. Изъятие государством в пользу всего общества некоторой части стоимости валового внутреннего продукта в виде какого-то обязательного взноса и представляет смысл самого налога.
Государственный бюджет - это централизованный фонд денежных ресурсов, государственный план, который имеет статус закона на определенный финансовый период (год), а также это форма образования и расходования денежных средств, которые необходимы для финансового обеспечения деятельности государства и органов местного самоуправления. Через государственный бюджет происходит перераспределение части внутреннего национального продукта путем сосредоточения и мобилизации финансовых средств.
Центральное место в бюджетной системе занимает федеральный бюджет. Другими словами это финансовый план государства на текущий финансовый период (год). Сосредотачивая в государственном бюджете денежные средства, государство посредством финансовых механизмов осуществляет экономические, социальные и другие функции (содержание государственного аппарата, содержание и оснастка армии, выполнение социальных программ и т.д.)[19].
С помощью бюджета в развитых странах происходит перераспределение до 40% внутреннего валового продукта. За счет этих средств финансируется оборона, управленческая структура, охрана общественного порядка, здравоохранение, культура и др.
В результате вышеизложенного можно сказать, что государственный бюджет необходим для финансового обеспечения целей, актуальных направлений, задач и функций государства.
Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Налоги – важнейшая форма аккумуляции бюджетом денежных средств. Государство, аккумулируя налоги в бюджете, финансирует важнейшие направления жизни и деятельности как общества в целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в области промышленности и сельского хозяйства и многое другое. Связь налогов и бюджета имеет двусторонний и неразрывный характер. Налоги как основной элемент доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры его расходных статей, в то время как неналоговые доходы формируют лишь 15–20% бюджета

. Именно за счет налоговых поступлений государству удается удовлетворить различные потребности его граждан. Таким образом, значение налогов в формировании бюджета велико: они составляют 70% всей доходной части бюджета. Наибольший удельный вес в структуре бюджета занимают такие налоги, как НДС, налог на добычу полезных ископаемых и акцизы. На региональном уровне наибольший удельный вес в статьях доходов занимают налог на доходы физических лиц и налог на прибыль организаций. Таким образом, налоги, являясь главным источником бюджетных доходов на всех уровнях бюджетной системы, задают не только параметры постатейного финансирования расходов, но и служат основой для территориального перераспределения финансовых ресурсов. Налоговая система является одним из наиболее действенных инструментов экономической политики государства. С одной стороны, она обеспечивает формирование доходных источников бюджетов всех уровней. С другой стороны, меняя объемы изъятий финансовых ресурсов хозяйственных субъектов, государство влияет на экономическое поведение налогоплательщиков. В экономической системе налоги выполняют три функции: фискальную, перераспределительную и стимулирующую. Основной функцией налогов является фискальная[8].
Ее содержание состоит в том, что за счет налогов формируются финансовые ресурсы государства, которые необходимы для дальнейшего осуществления расходов (оборонных программ, социальных выплат и т.п.). Все налоги можно подразделить на две основные категории: прямые и косвенные. В общем случае к прямым налогам принято относить такие налоги, которые выплачиваются налогоплательщиком со своих доходов или имущества и являются его прямым взносом в бюджет. К ним относятся налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, налог на имущество и другие. Косвенные налоги – это налоги на товары и услуги, которые взимаются путем включения налога в цену товара (тариф на услуги). К их числу относятся налог с оборота, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины. Особенностью косвенных налогов является то, что они вытекают из хозяйственных актов, оборотов, финансовых операций и преследуют целью переложение налогового бремени с производителей товаров или услуг на их потребителей. Федеральные – налоги и сборы, установленные НК и обязательные к уплате на всей территории РФ.
Все налоги содержат следующие элементы:
- объект налога – это имущество или доход, подлежащие обложению;
- субъект налога – это налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо;
- источник налога – т.е. доход, из которого выплачивается налог;
- ставка налога – величина налога с единицы объекта налога;
- налоговая льгота – полное или частичное освобождение плательщика от налога.
Налоги бывают двух видов. Первый вид – налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность], включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица, их называют прямыми налогами.
Второй вид – налоги на товары и услуги: налог с оборота – в большинстве развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Это – косвенные налоги. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.
Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.
Налоговая политика сегодня в странах с хорошо развитой рыночной экономикой основана на теории экономики предложения, которая представляет собой направление одной из современных экономических школ, ее суть - усиление в масштабе макроэкономики роста национального продукта посредством стимулирующей роли снижения предельной доли налога. Это направление появилось в связи с кризисом, поразившим экономику ведущих промышленно развитых стран в 1970-х - 1980-х гг.
Высокую инфляцию, экономический кризис, безработицу, рост "теневой" экономики данная школа предлагает решать путем снижения предельных налоговых ставок.
Кривая Лаффера показывает главный теоретический постулат.

Рис.1- Кривая Лаффера
Кривая Лаффера отражает связь между налоговыми поступлениями в бюджет, налоговыми ставками налогов в существующей налоговой системе и величиной национального производства. Согласно трудам Лаффера увеличение ставок налогов выше какого-то определенного уровня будет способствовать снижению налоговых поступлений в бюджет за изменения налоговой базы плательщиков, лишению их стимула к деловой активности. Кроме того сделан акцент на том, что чрезмерное увеличение налоговых ставок на доходы в итоге негативно влияет на уровень вливаний в капиталы, что может послужить препятствием для экономического роста.
Из вышесказанного можно сделать вывод, что государственное регулирование посредством налогового рычага создает для экономики страны хорошие и достойные условия для экономического роста правительства развитых стран[14].


2.Анализ налоговых поступлений в бюджет Российской Федерации в 2016-2017 гг.

При анализе динамики налоговых доходов использовались данные Отчетов № 1-НМ о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации за 2016, 2017 гг.
Таблица 1 - Динамика поступления налоговых доходов за 2016,2017гг.
Показатели Поступило налогов, тыс. руб. 2017/2016, %

2016 2017
Налоговые доходы, в т.ч. 14386060931 17197016498 119,54
Налог на прибыль организаций 2770152704 3289992498 118,77
Налог на добавленную стоимость 2657395290 3069928215 115,52
Налог на доходы физических лиц 3017278923 3251114818 107,75
Акцизы по подакцизным товарам 1293879348 1521269932 117,57
Налог на имущество физических лиц 36089176 53232407 147,5
Налог на имущество организаций 764543569 856137461 111,98
Транспортный налог с организаций 29893110 27285622 91,28
Транспортный налог с физических лиц 109181242 127619175 116,89
Налог на игорный бизнес 814342 987972 121,32
Земельный налог 176417162 186016239 105,44
Налог на добычу полезных ископаемых 2929407888 4130424358 141
Налог, взимаемый в связи с применением УСН 287067798 345215525 120,26
Единый налог на вмененный доход 74327290 70630831 95,03
Единый сельскохозяйственный налог 11437799 11890386 103,96

Исходя их данных таблицы 1 в бюджет РФ в 2017 году поступило налоговых доходов на 19,54 % больше чем в 2016г