Зарубежный опыт налогового администрирования подоходного налога

Издавна одним из наиболее обсуждаемых налогов во всех странах мира является подоходный налог, взимаемый с физических лиц. Основной причиной такого внимания к рассматриваемому налогу является финансовый интерес каждого получателя дохода, так как налог в связи с этим влияет на его уровень жизни, покупательную способность.
Доля НДФЛ в государственной казне напрямую зависит от состояния и уровня развития экономики. В развитых странах подоходный налог составляет значительную часть доходов государства. К примеру, в США его вклад в государственный бюджет достигает 60%, в Великобритании, Швеции и Швейцарии - 40%, несколько меньше во Франции - 17%.
Следует отметить, что подоходный налог каждой страны и порядок его администрирования имеет свои особенности, которые обусловлены различными факторами, в том числе историческими особенностями, уровнем экономического развития и политической направленности. В качестве примера можно рассмотреть Великобританию, которая является родиной подоходного налогообложения. Режим налогообложения доходов физических лиц в этой стране зависит от статуса резидента: обычный резидент и домициль. Налоговым резидентом в Великобритании считается физическое лицо, прожившее более трех лет в данной стране или лицо, которое заявило о намерении прожить более 3-х лет

. Домицилия определяется в том случае, если физическое лицо родился в данной стране в семье британских родителей.
Подоходное налогообложение США является элементом федеральных налогов, местных налогов и налогов штатов, иными словами, распределено между всеми ветвями власти. Так же, как и в России, в США подоходный налог уплачивают как физические лица, так и индивидуальные предприниматели, а также различные партнерства, не являющиеся юридическими лицами. Различный налоговый статус дает возможность применять американцам различные налоговые вычеты. Супруги могут заполнять общую совместную налоговую декларацию, а также могут заполнять раздельные декларации своих доходов. Вдовы, вдовцы и одинокие налогоплательщики заполняют самостоятельно налоговые декларации.
Схожие налоговые вычеты с российскими имеют американцы, занимающиеся производственной деятельностью и предпринимательской деятельность. В суммы вычетов входят затраты на спецодежду, транспортные и иные расходы.
Во Франции при подоходном налогообложении функционирует широкая система разнообразных налоговых вычетов:
– профессиональные;
– семейные;
– социальные;
– имущественные.
Как видно из перечислений, похожие налоговые вычеты применяются и в российском налоговом законодательстве