Зарубежный опыт акцизного налогообложения

Система налогообложения обладает огромными возможностями для воздействия на развитие предпринимательства, динамику и структуру общественного производства, и его размещение. Об этом свидетельствует мировая практика.
Многие развитые государства обладают длительным опытом косвенного налогообложения. Большинство косвенных налогов (кроме НДС), как и в РФ, устанавливались еще в глубокой древности: так, в древнеримском государстве взимался налог с оборота, обычно по ставке 1%, а также особый налог с оборота при торговле рабами – по ставке 4%, превратные пошлины, уплачиваемые у ворот города. Уже тогда были известны и акцизы на некоторые виды товаров.
Таким образом, к сегодняшнему дню в части косвенного налогообложения произошла значительная эволюция.
Во Франции выделяют четыре основных вида подакцизных товаров:
алкогольные напитки (в основном, коньяк);
нефть и нефтепродукты;
бензин;
дизельное топливо.
Средняя цена на бензин для страны в период 2018 – 2019 гг. составляла 1,49 евро (для сравнения, в мире в этот период – 1,35 евро).
В Испании действуют акцизы на алкогольные напитки, табачные изделия, легковые автомобили и прочие товары.
Акцизные сборы в Великобритании по отдельным товарам значительно различаются по размеру. Акцизы на спиртные напитки, например, зависят от содержания спирта и емкости, на табачные изделия – от веса. В настоящее время акцизные сборы на некоторые товары составляют: крепкие спиртные напитки - 5,54 ф. ст. за бутылку, бензин – 3,94 пенса за 1 литр, сигареты – 1,97 ф.ст. за пачку.
Акцизы в США не особо популярны, потому что, как правило, их бремя падает на потребителя. Закон о Сокращении Акцизов (the Excise Tax Reduction Act) 1965 года отменил большинство федеральных акцизов, за исключением некоторых регулирующих и дорожного акциза, за счет которых финансируются общественно важные объекты инфраструктуры

.
В Швеции акциз на алкоголь уплачивается с вина, пива и иных напитков, изготовленных с применением процесса брожения, спиртосодержащей продукции, а также этилового спирта, произведенного в Швеции или ввезенного из государств Европейского союза или из третьих стран.
Поступления акциза на алкоголь в шведский бюджет составляют около 11 078 млн. шведских крон. Число плательщиков этого вида акциза достигает около 560.
В Швеции ставки акцизов на алкогольную продукцию, так же, как и в РФ, являются специфическими и устанавливаются в зависимости от крепости алкогольной продукции.
Табачный акциз уплачивается со всех табачных изделий, произведенных в Швеции или ввезенных как из стран Европейского союза, так и из других государств. Суммы поступлений составляет примерно 8500 млн. крон. При этом число плательщиков данного вида акцизного налога около 70.
Подобно практике применения различных ставок импортных пошлин, механизм и ставки взимания акцизов с импортируемых подакцизных товаров также дифференцированы в зависимости от страны происхождения. Так, наибольшее фискальное значение среди всех табачных изделий имеют сигареты – на них приходится около 90% всех поступлений от табачных акцизов.
Ко всем остальным видам табачных изделий применяются дифференцированные ставки, причем к сигарам и табаку для трубок – повышенные, во-первых, в перераспределительных целях, во-вторых, в социальных целя. Большое значение имеет налогообложение курительного табака, используемого для так называемых «самокруток», так как последние способны заместить в потреблении сигареты фабричного производства
В Германии наибольший доход казне обеспечивается за счет акциза на минеральное топливо – около 31,8 млрд. марок, далее от табачного акциза – 15,5 млрд. марок и акциза на кофе – 2 млрд, марок [12, с. 134].
Акциз на табачные изделия в Германии уплачивается путем приобретения налоговых марок на сумму акциза