Специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ПСН): их роль в развитии малого предпринимательства
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
С приходом рыночных отношений у отдельных субъектов возникает желание иметь собственное дело, с помощью которого они могут приумножать свою собственность. В конечном итоге это приводит к появлению особого вида деятельности – предпринимательская деятельность. Актуальность данного направления исследования обуславливается в первую очередь сложившейся ситуацией среди субъектов малого предпринимательства. В настоящее время наиболее остро ощущаются проблемы сдерживающие развитие малого предпринимательства в РФ, такие как небезупречность законодательной базы, неустойчивая политическая ситуация, нехватка квалифицированных работников на рынке труда. Налоговые поступления от малого бизнеса являются доходными источниками бюджетов разных уровней. В ряде зарубежных стран за счет малого предпринимательства обеспечивается до 50% доходов бюджета. В Российской Федерации малый бизнес обеспечивается не более 10% всех доходных источников. Особенности ведения малого бизнеса заключаются в том, что он достаточно неустойчив и требует государственной поддержки. В качестве одной и форм косвенного регулирования малого бизнеса выступает система налогообложения. В России налоговое регулирование производится через введение специальных налоговых режимов. Специальные налоговые режимы позволяют субъектам предпринимательства оптимизировать налоговую нагрузку и выбрать наиболее удобный способ налогообложения. Цель курсовой работы - анализ специальных налоговых режимов и мероприятий по их совершенствованию. Задачи курсовой работы: - определить правовые основы регулирования малого предпринимательства; - изучить специальные налоговые режимы: порядок их применения и особенности исчисления налогов; - оценить значимость специальных налоговых режимов для формирования бюджета ХМАО-Югры; - сравнить система налогообложения малого бизнеса на примере конкретного налогоплательщика: - исследовать зарубежный опыт применения системы налогообложения малого бизнеса; - выделить недостатки применения специальных налоговых режимов; - предложить пути совершенствования специальных налоговых режимов как механизма поддержки малого бизнеса. Объектом исследования являются специальные налоговые режимы. Предметом исследования является механизм исчисления и уплаты налогов при применении специальных налоговых режимов. Теоретической и методической основой написания курсовой работы явились Налоговый кодекс, труды отечественных и зарубежных ученых по рассматриваемой проблеме, а именно Вылковой Е.С., Романовского М.В., Панскова В.Г., Черника Д.Г., Злобиной Л.А. и др., а также материалы учебно-методических и научных периодических изданий. В основу исследования положены такие методы как общенаучные, частные и специальные методы познания, в том числе и диалектический, сравнительно-правовой, формально-логический, системный методы, метод анализа и обобщения законодательства и практики его применения.
Правовое регулирование деятельности малого предпринимательства
Предпринимательство, как вид экономической деятельности, выступает одной из важнейших составных частей рыночной экономики. Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» закрепляет основные признаки, характерные для малых и...
Открыть главуДействующая характеристика налогообложения специальных налоговых режимов
На территории Российской Федерации применяться ряд специальных налоговых режимов (рис. 1). Рисунок 1 – Налоговые режимы РФ [2] Основной целью введения упрощенной системы налогообложения в Российской Федерации было снижение налогового бремени, возлага...
Открыть главуАнализ состояния малого предпринимательства
По данным Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства Федеральной налоговой службы в ХМАО-Югре на январь 2019 года зарегистрировано 69 905 субъектов малого и среднего бизнеса (с учетом микропредприятий). Большая часть включенных в...
Открыть главуАнализ практики применения специальных налоговых режимов
Рассматривая экономическую сущность специальных режимов в Российской Федерации, необходимо отметить их разноплановость и разнородную структуру налогоплательщиков. Роль специальных налоговых режимов в общем объеме доходов бюджета округа представлена ...
Открыть главуСравнительный анализ применения общего и специального налогового режима на примере отдельного субъекта малого предпринимательства
Сравним систему налогообложения на примере ООО «Альфа трейд». Проведем анализ экономических показателей деятельности ООО «Альфа трейд» (таблица 6). Таблица 6 - Основные показатели деятельности ООО «Альфа трейд» за 2016 – 2018 гг. Показатели 2016 го...
Открыть главуПроблемы, связанные с применением спецрежимов субъектами малого предпринимательства
Несмотря на большое количество достоинств специальных налоговых режимов нельзя отметить и некоторые недостатки, которые свойственны данным режимам. Выделим следующие недостатки упрощенной системы налогообложения: 1. Отсутствие права открывать филиалы...
Открыть главуИностранный опыт налогообложения малого бизнеса
Рассмотрим зарубежный опыт применения специальных налоговых режимов. Система налогообложения в виде ЕНВД применяется в ряже стран. В Турции применение ЕНВД освобождает налогоплательщиков от уплаты подоходного налога и налога на добавленную стоимост...
Открыть главуЗаключение
Таким образом, подводя итоги курсовой работы можно сделать следующие выводы. Субъекты малого предпринимательства являются стабильным источником налоговых поступлений, важнейшим способом преодоления дотационности местных бюджетов, малое предпринимательство является необходимым и неотъемлемым субъектом рынка. Именно для поддержки и развития среднего и малого бизнеса было направлено введение в налоговую систему Российской Федерации специальных режимов, предусматривающих особый порядок их налогообложения. В основе специальных налоговых режимов для определенных категорий налогоплательщиков лежат принципы максимально возможного упрощения налогообложения, сокращения количества налогов, установленных действующим налоговым законодательством, и замены большей части налоговых платежей единым налогом в той или иной форме. Основной целью введения специальных режимов является достижение с их помощью более высокого фискального и регулирующего эффекта налогообложения в определенных сферах деятельности. Для поддержки малого предпринимательства используют три специальных налоговых режима: упрощенную систему налогообложения, единый налог на вмененный доход и патентную систему налогообложения. Анализ показал, что пока специальные налоговые режимы не играют значительной роли при формировании бюджета ХМАО-Югры, доля поступлений от них не превышает 4%. На примере ООО «Альфа трейд» был проведен сравнительный анализ использования обшеустановленного режима налогообложения и упрощенной системы налогообложения и было выявлено, что более эффективным для организации выступает применение упрощенной системы налогообложения. Наибольшее распространение получили упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход. Это показывает и исследование зарубежной практики налогообложения малого и среднего бизнеса. В связи с этим основной упор был сделан на разработку рекомендаций в отношении этих двух налоговых режима. В отношении упрощенной системы налогообложения предлагаются следующие мероприятия: предельные значения показателей, ограничивающих применение упрощенной налоговой системы, следует увеличить и дифференцировать в зависимости от вида осуществляемой деятельности и среднесписочной численности работников; необходимо отменить годовой срок, по истечении которого налогоплательщик может вернуться на упрощенную систему налогообложения в случае отказа или утраты права на ее применение; следует расширить перечень расходов, которые учитываются для целей налогообложения; дополнительные издержки, связанные с исчислением альтернативного минимального налога, не покрываются дополнительными налоговыми поступлениями, поэтому имеет смысл отменить использование минимального налога; следует упразднить право налогоплательщиков уменьшать налоговую базу будущих периодов на сумму разницы между минимальным налогом и суммой расчетного налога. В области единого налога на вмененный доход можно предложить: - ввести механизм добровольной уплаты налога на добавленную стоимость; - актуализировать показатели базовой доходности; - ввести ограничения на количество коэффициентов, устанавливаемых органами местного самоуправления. Реализация данных мероприятий приведет к оптимизации механизма исчисления налогов по специальным налоговым режимам и будет способствовать развитию малого бизнеса в Российской Федерации.
Список литературы
Конституция Российской Федерации [Текст]: принята всенар. голосованием 12 дек. 1993 г. – М.: Норма: Норма-Инфра, 2018. - 128 с. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Текст]: федеральный закон Российской Федерации от 05 августа 2000 № 117-ФЗ (в ред. от 30.12.2017) // Собрание законодательства РФ. - 2000. - №32. - С. 3340. .Алле М. Общие принципы налоговой системы гуманистического и прогрессивного общества [Текст]. За реформу налоговой системы. Переосмысливая общепризнанные истины / Пер. с франц. Т.А. Карлова; Под ред. И.А. Егорова. М.: Альпина, 2016. – 314 с. Антаненкова Е. Упрощенная система налогообложения /Е.Антаненкова //Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2011. - №4, - с. 2-3 Бельский К.С. Основы налогового права [Текст] /К.С. Бельский // Гражданин и право. - 2017. - №1. - С. 63 - 67. Бродская Е. Патентная система налогообложения: оправдаются ли надежды? / Е. Бродская // Малая бухгалтерия. – 2015. - № 7 // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Брызгалин А.В. Налоговая оптимизация [Текст] / А.В. Брызгалин. - Екб.: Налоги и финансовое право, 2014. - С. 210. Винницкий Д.В. Российское налоговое право [Текст] / Д.В. Винницкий. - СПб.: Прима, 2016. - С. -126 - 129. Горина Г.А. Специальные налоговые режимы: учебное пособие /Г.А.Горина, М.Е.Косов. – М.:Юнити, 2018. – 128 с. Дадашев А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие /А.З.Дадашев. – М.:Вузовский учебник: Инфра-М, 2017. – 240 с. Демин А.В. К вопросу об общих принципах налогообложения [Текст] / А.В. Демин // Журнал российского права. 2015. - №4. - С. 55 - 57. Жестов B.C. Проблемы налогового планирования в Российской Федерации [Текст] / В.С. Жестов // Налоговый вестник. - 2017. - С. 74 -79. Зобова Е. П. Новый спецрежим для малого бизнеса и другие изменения в применении специальных налоговых режимов / Е. П. Зобова // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2016. - № 8 // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики [Текст] / И.В. Караваева. - М.: ИНФРА, 2015. – 412 с. Косов М.Е. Специальный налоговый режим и инновационная деятельность малого бизнеса /М.Е.Косов, Э.В.Ягудина //Финансы и кредит. – 2017. - №48. – с. 53-57 Насырова В.И. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового регулирования малого предпринимательства /В.И.Насырова //Финансы и кредит. – 2016. - №13. – с.54-62 Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Паскачев А.Б., Садыгов Ф.К., Мишин В.И., Саакян Р.С. и др. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика [Текст] / Под ред. Ф.К. Садыгова. - М. : Издательство экономико - правовой литературы, 2015. -232 с. Пути совершенствования и преимущества выбора упрощенной системы налогообложения [Электронный ресурс]: всероссийский налоговый форум.- Режим доступа: http://www.nalogforum.ru/new-8.html (дата обращения 03.10.2019) Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ. – Режим доступа: http://www.nalog.ru (дата обращения 04.10.2019). Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики. – Режим доступа: https://www.gks.ru/ (дата обращения 03.10.2019) Сводные данные статистической налоговой отчетности (о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей; задолженности по налогам, пеням и налоговым санкциям; налоговой базе и структуре начислений по отдельным видам налогов и сборов). Отчет по форме № 1-НМ по состоянию на 01.01.2019 [Электронный ресурс] / Федеральная налоговая служба, 2019. – Режим доступа: http://www.nalog.ru/nal_statistik/forms_stat/otchetsvod/4001025/, (дата обращения 03.10.2019).
