Системы налогообложения сельского гостевого дома

В РФ правовое регулирование развития предпринимательства базируется на Конституции Российской Федерации и осуществляется на основании Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего бизнеса».
Определение перечня специальных налоговых режимов осуществляется нормами кодифицированного акта – Налогового кодекса Российской Федерации. При этом необходимо отметить, что систематизация указанных норм осуществляется как в общей, так и в особенной части кодекса.
Целью специального налогового режима является создание максимально благополучных условий для малого и среднего бизнеса в России. Объект налогообложения налогоплательщик выбирает самостоятельно при уведомлении налоговой инспекций о применении УСН. [16].
Специальные налоговые режимы устанавливаются НК РФ и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы установлены Налоговым кодексом РФ в разделе VIII.1, где описывается специфический порядок налогообложения, связанный с такими режимами.
Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения. В то же время с этим ограничено количество иных сборов и налогов, которые не представляется невозможным заменить единым налогом.
ЕНВД значительно упрощает процедуру расчёта сумм, необходимых к уплате, поскольку вместо расчёта нескольких налогов, с различной налоговой базой, необходимо рассчитать лишь один налог на вменённый доход. Данный налоговый режим очень удобен для представителей сезонного бизнеса или точкам с высокой проходимостью.
Исследование этого вопроса предполагает выбор, как тематики, так и объекта изучаемого явления. Это особая налоговая система, которая определяет особенности, индивидуальность и сходство специальных налоговых режимов.
Единый налог не может заменить следующие налоговые платежи [20]:
экологические налоги;
лицензионные и регистрационные сборы;
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
таможенные платежи;
государственная пошлина;
акцизы на определенные товары;
налоги, уплачиваемые физическим лицом с личного имущества, не связанного с производством и реализацией продукции компании;
подоходный налог за работников – основной пример налогов, которые взимают субъекты как налоговые агенты у источников выплат и др.
Согласно пункту 1 статьи 12 Налогового кодекса РФ существуют следующие такие налоги и сборы:
федеральные,
региональные,
местные.
Их совокупность и является общим режимом налогообложения [2].
В настоящий момент действуют три схемы налогообложения:
Общий режим;
Упрощенная система;
Патентная система;
Таблица 2 – Преимущества и недостатки основных схем налогообложения
Изучив преимущества и недостатки основных систем налогообложения, можно сделать вывод, что малые предприятия обладают значительными преимуществами и способны к более эффективной деятельности, чем большие предприятия в некоторых сферах деятельности.
В НК РФ, а именно в 26-ой главой, специальными налоговыми режимами первоначально хотели обозначить в качестве льготных режимом налогообложения, направленных на субъекты малого предпринимательства

.
Раздел VIII.1. «Специальные налоговые режимы» Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) вступил в силу 1.01.2002г. Данному разделу соответствуют следующие главы:
Глава 26. 1 «Единый сельскохозяйственный налог» – с 1.01.2002 г.
Глава 26. 2 «Упрощенная система налогообложения» – с 1.01.2003 г.
Глава 26. 4 «Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции» – с 1.06.2003 г.
Ведя финансовую деятельность на общеустановленном режиме налогообложения, налогоплательщики могут выбрать любой специальный режим налогообложения. Эти режимы позволяют оптимизировать налоговые платежи, тем самым освобождаются денежные средства у предпринимателей, которые можно вложить в развитие своего бизнеса.
Специальный налоговый режим изначально устанавливался законодателем как льготный налоговый режим, позволяющий получать законную экономию при налогообложении за счет снижения налогового бремени, упрощения ведения бухгалтерского учета или полного освобождения от него, а также снижения административных издержек налогоплательщика, возникающих при взаимодействии с налоговыми органами.
Также стоит заметить, что организации сдают одну налоговую декларацию согласно применяемому специальному налоговому режиму, что сказывается на упрощении процедур отчетности, а также значительном уменьшении налогового бремени [15].
Общий режим.
Организации и индивидуальные предприниматели после отмены ЕНВД имеет право перейти на использование других режимов налогообложения, к примеру, на упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), патентную систему налогообложения.
Также ряд налогоплательщиков после отмены ЕНВД смогут перейти на использование особого налогового режима «Налог на профессиональный доход» в регионах Российской Федерации, где вышесказанный режим будет введен. ИП в настоящее время применяет ЕНВД в отношении розничной торговли и УСН в отношении иных видов работы.
Общая система налогообложения обязательна для всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих вид деятельности, не облагающийся ЕНВД и не представившие заявление о переходе на УСН, либо на систему налогообложения, подразумевающую уплату единого сельскохозяйственного налога. Кроме того, в НК РФ, пункт 2 статья 346.12 отмечено, что организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, в том случае, если за 9 месяцев того года, в котором подается такое уведомление, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 НК РФ, не превышают сумму в 112,5 млн. руб.
Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.
Целью создания упрощенной системы налогообложения являлось создание таких условий институционального характера, при которых лица, желающие начать бизнес, могли упрощенно вести свое дело. В конечном счете, с помощью внедрения УСН планировалось помочь становлению и развитию малого бизнеса в России.
В настоящее время главной целью УСН является обеспечение благоприятных налоговых условий для субъектов малого и среднего бизнеса при налогообложении