Практика системы планирования и бюджетирования отраслевых компаний ТЭК 

Рассмотрим организацию бюджетного процесса на примере территориальной генерирующей компанией (далее по тексту ТГК) ОАО «ТГК- 2». Компания создана в результате реформы РАО «ЕЭС России», характеризуется высоким уровнем развитием, высокой плотностью населения в регионе и развитой инфраструктурой.
Все компании энергетической отрасли получили в наследие регламентированную систему финансового планирования и бюджетирования, поэтому процесс бюджетирования всех ТГК достаточно стандартизирован и детализирован, разработан и утвержден типовой стандарт бюджетирования.
Организационное построение управленческого учета в ПАО «ТГК-2» ориентировано на бизнес-процессы, характеризующие деятельность энергопоставляющей компании (рис.2.2).
Бизнес –процессы ПАО ТГК -2
2.Производство энергии
1.Закупка энергоресурсов
3.Формирование тарифов на энергию
4.Реализация энергии
5. Сопровождение договора энергопоставки
6. Прогноз планового потребления
Рис.2.2 - Бизнес – процессы ПАО «ТГК-2»
Рисунок составлен по: данным официального сайта ПАО «ТГК-2» [47]
Данные особенности бизнес-процессов учитываются с помощью управленческих решений, которые представляют собой (рис.2.3).
Рис.2.3 - Особенности бизнес-процессов ПАО «ТГК- 2»
Рисунок составлен по: данным официального сайта ПАО «ТГК-2» [47]
В реальности бюджет ПАО «ТГК- 2» есть текущий финансовый план, скоординированный по всем функциям (продажи, производство, финансовые результаты и финансирование) и подразделениям (отделам), балансирующий доходы и расходы, поступления и выплаты денежных средств, прирост активов и капитала, официально утвержденный руководством компании на определенный период. Формат бюджета ПАО «ТГК-2» представляет собой бизнес-план, в котором фиксированный набор таблиц, показателей, а также регламент по их заполнению (рис.2.4 -2.5)
Рис.2.4 – Пример бизнес-планирования общеэкономических показателей бизнес-плана
Рис.2.5 – Пример бизнес-планирования выручки в бизнес-плане
Бизнес-план рассматривается правлением общества и утверждается советом директоров общества

. Формирование бизнес-плана производится по станциям, котельным, тепловым сетям, исполнительным аппаратам с консолидацией по главным управлениям, обществу. Процедура бизнес-планирования осуществляется сроком на один год, на трехлетнюю перспективу в помесячной разбивке.
Качество бюджетного процесса отражается не только в обоснованности показателей, но и в реальности достижения заданных параметров и формой изложения.
Исходя из данных принципов, структура бизнес-плана компании ПАО «ТГК-2» включает в себя 13 разделов:
Акционерная и организационно-управленческая структура;
Ключевые показатели эффективности;
Производственная программа;
План сбыта;
Топливный план;
План по управлению персоналом и оплате труда;
Программа ремонтов;
Программа закупок;
Инвестиционная программа;
План прибылей и убытков;
План движения потоков наличности;
Баланс;
План работы с кредиторской и дебиторской задолженностью.
На практике часто бывает, что планово-экономические отделы не акцентируют внимание на анализ исполнения бизнес-плана (бюджета) отчетного периода, в виду нехватки времени (анализ результатов исполнения бюджета накладывается на начало формирования бизнес-плана (бюджета) на следующий плановый период). Поэтому, после того как бюджет или бизнесплан принят и вступил в действие, реальные показатели необходимо сравнивать с их запланированными значениями. Отклонение в диапазоне 20-30% процентов представляет собой серьезную угрозу, так как окажет влияние на экономическую деятельность фирмы.
Анализ отчета бюджетирования затрат по бизнес-плану ПАО «ТГК-2» за 2018 год (рис.2.6) показывает, что плановые и фактические показатели структуры бюджета, в среднем, не превышают 10%