Понятие и основные характеристики налоговых систем

На основании положений НК РФ налоговая система представляет собой совокупность механизмов налогового регулирования, перечень инструментов налогового планирования и прогнозирования, совокупность инструментов обеспечения целей фискальной политики государства [3].
Модель налогового планирования непосредственно зависит от выбранной налоговой политики в том или ином государстве, соответственно при соблюдении принципов оптимальности налогообложения учитываются параметры налоговой политики – легитимность налогового процесса, качество принимаемых решений на всех уровнях планирования, соответствие плановых показателей и текущих результатов, способность подстраиваться под все изменения окружающей среды и подстраиваться под влияния внешних и внутренних факторов на объекты налогового планирования.
Классификация налоговых систем зависит от применяемого механизма собираемости налогов и сборов, налоговых ставок и уровня налогового бремени.
Рис. 2 Классификационная характеристика налоговых систем
Основной отличительной особенностью представленных налоговых систем является уровень налоговой нагрузки и величина налоговых ставок.
Кроме того, классификация налоговых систем в зависимости от доли косвенного налогообложения подразделяется на следующие виды:
- подоходные налоговые системы, при которых преимущественно происходит косвенного налогообложения имущества и доходов налогоплательщиков в объеме не более 35% от совокупных налоговых доходов;
- умерено косвенные или сбалансированные налоговые системы используют умеренную налоговую нагрузку при которых доля косвенных налогов составляет не более 50% от суммарного объема налоговых поступлений.
- косвенные налоговые системы, обеспечивают обложение налогоплательщиков при поступлении косвенных налогов в размере более 50% от совокупного объема налоговых доходов, поступающих в бюджет [8].
В соответствие с принципами собираемости налогов для обеспечения социальных функций государства и устранения последствий социального неравенства между доходами различных субъектов налогообложения, налоговые системы подразделяются:
- прогрессивные налоговые системы при которых достигается оптимальное соотношение между различными слоями населения по уровню доходов и тем самым происходит сбалансированность социального неравенства;
- регрессивные налоговые системы, напротив, неравенство по доходам возрастает;
- нейтральные налоговые системы, в данном варианте не учитывается уровень социального неравенства при распределении налоговой нагрузки на объекты и субъекты налогообложения.
Анализируя современное состояния налоговой системы Российской Федерации, то стоит отметить, что налоговая системы приближена к нейтральному типу налогообложения, в основе ее построения заложены принципы налогового федерализма