Налоговое планирование на макро и микро уровне
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
В современных условиях развития экономики одним из существенных проявлений фискальной политики российского государства является обязательное взимание налогов и сборов в бюджеты различных уровней и государственные внебюджетные фонды. В соответствии со ст. 8 НК РФ от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 01.04.2020) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащего им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципального образования. Актуальность темы курсовой работы обусловлена исходя из определений приведенных понятий о налогах и страховых взносах, можно констатировать, что в их основе лежит реализация социальной функции государства. Именно финансовое обеспечение, повышение устойчивости и стабильности системы государственных финансов является важным аспектом выполнения приоритетных задач и программ развития органов государственной власти. Государство, формируя налоговые финансовые активы, обеспечивает реализацию социальной функции, а также выполняет функции аккумулирования, распределения и перераспределения государственных финансов, обеспечивает финансирование в равной степени регионов, муниципалитетов, социальных государственных программ и т.д. В связи с чем особое значение имеет налоговое планирование как на уровне государства, так и со стороны бизнеса. Прогнозирование объемов налоговых поступлений в бюджеты различных уровней, выявление основных проблем собираемости налогов и сокращение задолженности по налоговым обязательствам должно проводится одномоментно как со стороны государства, так и налогоплательщиков. Однако на практике ответственность предпринимательства и бизнеса как налоговых резидентов вызывает весьма серьезные опасения. Как правило, одним из существенных недостатков современного состояния налоговой системы Российской Федерации является уклонения от налогов и сборов со стороны бизнеса, создание нелегальных схем уклонения от налогов, параллельное ведение «темной» бухгалтерии и создание офшорных зон. В связи с этим происходит огромный отток денежных средств из российской экономики, и реализация социальной политики осуществляется недостаточным и неполным образом. Следствием этого является низкий уровень социального развития нашего государства, социальная незащищенность отдельных слоев населения, снижается эффективность методологии налогового планирования. Целью работы является изучение методологии налогового планирования на микро и макро уровнях. Основными задачами курсовой работы являются: а) изучение содержания основных теоретических положений по налогам и сборам, рассмотрение функций налогообложений особенностей функционирования налоговых систем; б) рассмотрение понятия налоговое планирование, особенности составления планов и их реализация на практике; в) провести анализ основных видов федеральных, региональных и местных налогов и сборов, а также, специальных налоговых режимов; г) выработка направлений решения налоговых проблем с позиции государства. Теоретическую и информационную базу курсовой работы составили официальные документы и законодательные акты, учебные пособия зарубежных и российских авторов, научные статьи по бухгалтерскому учету и анализу, данные финансовой отчетности исследуемой организации, данные информационной системы «Консультант плюс». Курсовая работа состоит из введения, основной части, заключения и списка использованных источников. Ее общий объем 34 страницы. Во введении обоснована актуальность курсовой работы, указаны цели и задачи, которые поставил перед собой автор. В первой главе «Теоретические основы налогового планирования на макро и микро уровнях» изучены и рассмотрены основные методологические аспекты вопроса налогового планирования, особенности функционирования налоговых системы, функции налогообложения. Во второй главе «Особенности налогового планирования: оценка и анализ» показаны основные тенденции в области поступления налогов и сборов в федеральный бюджет, выявлены основные проблемы в области налогового администрирования и предложены пути решения имеющихся проблем в области налогового планирования. В заключении подведены итоги изучения темы исследования и сформулированы основные выводы.
Сущность налогов и их роль в экономике государства
Налоги и сборы играют важную роль в формировании бюджета различных уровней, являются основой реализации целей и задач социальной политики любого современного государства. В налоговом кодексе Российской Федерации под налогом понимается безвозмездный п...
Открыть главуПонятие и основные характеристики налоговых систем
На основании положений НК РФ налоговая система представляет собой совокупность механизмов налогового регулирования, перечень инструментов налогового планирования и прогнозирования, совокупность инструментов обеспечения целей фискальной политики госуд...
Открыть главуМеханизм управления налоговой системой РФ: налоговое планирование и администрирование как способ решения налоговых проблем
В современных условиях развития экономики любой налоговой системой необходимо управлять при помощи разнообразных методов и способов государственного регулирования и контроля. В целях улучшения механизмов функционирования налоговой системы законодател...
Открыть главуАнализ и оценка налоговых поступлений в федеральный бюджет
Одним из наиболее важного момента при выявлении имеющихся налоговых проблем нашего государства является анализ структуры, объемов и динамики налоговых поступлений в федеральный бюджет. Необходимо четко определять каким образом формируется федеральный...
Открыть главуСравнительная динамика различных видов налогов федерального бюджета
В Российской Федерации действует трехуровневая налоговая система, согласно которой все налоги поступают в определенный бюджет бюджетной системы РФ. В ходе изучения динамики по каждому федеральному налогу был проведен анализ по налогу на прибыль орга...
Открыть главуОценка эффективности налогового планирования на макро и микро уровнях
Далее проанализируем показатели налоговой нагрузки на консолидированный бюджет РФ за период 2018 г. Таблица 7 Показатели налоговой нагрузки консолидированного бюджета № п/п Наименование Формула Показатель (2018) 1 Индекс суммарной налоговой нагрузки ...
Открыть главуЗаключение
Основные выводы исследования вопросов налогового планирования на макро и микро уровнях заключаются в следующем: Основными особенностями налогового планирования является использование всех инструментов и методов налоговой политики, реализуемой в рамках того или иного налогового режима. Налогового планирование включает совокупность методов определения плановых показателей и поэтапность достижения целевых ориентиров как на макро и микро уровнях. Проблематика налогового планирования заключается в том, что в целях эффективного планирования и достижения всех плановых ориентиров необходимо проводить работу в направлении взаимовыгодного сотрудничества между государством и бизнесом, избежание чрезмерного размера просроченной налоговой задолженности применение нелегальных схем налогового мошенничества и оттока налогооблагаемых доходов, что уменьшает объем налоговых поступлений в бюджеты различных уровней и снижает уровень налоговой нагрузки на объекта налогового планирования. Автор пришел к выводу, что в экономической литературе нет однозначного толкования содержания понятия «налоговое планирование и администрирование», однако по своей экономической сути данные понятия тесно взаимосвязаны и необходимы в рамках реализации налоговой политики и достижения всех интересов экономического развития. Представляется, что наиболее полно раскрывается данное понятие в следующих работах: Александров И.М. «Налоги и налогообложение», Алиев Б.Х. «Налоговая система: понятие, структура и параметры», Григорьева К.С. «Эффективность налоговой системы РФ на современном этапе», Злобина Л.А. «Налоги и налогообложение», Костикова Е.Г. «Налоговое право России»,Пансков В.Г. «Налоги и налоговая система РФ», Мамрукова О.И. «Налоги и налогообложение», Шаталов С.Д. «Налоговая политика Российской Федерации в ближайшей перспективе» и другие. В работе выделены основные типы взаимосвязей между различными компонентами налоговой политики государства, цели и задачи налогового планирования на всех уровнях государственного управления, выявлены основные тенденции в области собираемости налогов и сборов, оценена налоговая задолженность, проанализирована налоговая нагрузка на консолидированный бюджет и предложены мероприятия повышения эффективности налогового планирования на современном этапе развития российской экономики. Установлено, что одним из эффективных инструментов налогового планирования является налоговое администрирования как способ контроллинга собираемости налоговых поступлений и достижения плановых показателей, выявление потенциальных угроз и принятие оперативных решений выявленных проблем управления государственными финансами. Автор проанализировал теоретический материал по вопросам определения эффективности налогового планирования, а также оценил современное состояние налоговой нагрузки на бюджеты различных уровней, использую методологию оценки налоговой политики и налоговые индикаторы анализа эффективности налогового планирования и пришел к выводу о том, что в целях устойчивого развития всех компонентов налоговое политики необходимо придерживаться планомерности составления прогнозов использовать инструментарий оценки налогового планирования на каждом этапе принятия решений и активно внедрять элементы налогового администрирования как фактор устойчивого развития налоговой системы на современном этапе.
Список литературы
Конституция Российской Федерации: официальный текст. – М.: ОМЕГА-Л, 2019. – 40 с. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Введена в действие Федеральным законом от 30.11.1994 № 51-ФЗ (редакция от 18.07.2019); М.: Статус, 2013. – 686 с. Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998, редакция от 29.09.2019); М.: Омела – Л, 2015 – 794с. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Александров И.М. – М.: ИНФРА-М, 2018. – 370 с. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. Б.Х.Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2017. – 401 с. Алиев Б.Х. Налоговая система: понятие, структура и параметры / Б.Х. Алиев // Налоги. - 2018. - №3. - С.16-18. Злобина Л.А. Налоги и налогообложение. Учебное пособие 2-е, издание / Злобина Л.А. - М.: Издательство МГУП, 2019. - 406 с. Игнатов А. В. Антиутопии отечественной налоговой системы // Налоговая политика и практика. - 2017. - №3. - С.17-19. Костикова Е.Г. Налоговое право России: Учебник / Костикова Е.Г., Мамилова Е.Г., Кирилина В.Е., Шарандина Н.Л., Цинделиани И.А. - М.: Эксмо, 2018. - 576 с. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Мамрукова О.И. – М.: Финансы и статистика, 2017. – 326 с. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ (2-е издание): учебник / Пансков В.Г. – М.: Финансы и статистика, 2016. – 496 с. Толкушкин А. В. Энциклопедия российского и международного налогообложения / Толкушкин А. В.: Юристъ, 2017. - 912 с. Шаталов С.Д. Налоговая политика Российской Федерации в ближайшей перспективе //Финансы. – 2018. - №7. - С .3-7 Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение / Юткина Т.Ф.- ИНФРА-М, 2018. - 430 с. Григорьева К.С. Эффективность налоговой системы РФ на современном этапе [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http:// www.lib.tsu.ru. Елизарова Н.В. Финансовое право. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.e-college.ru/. 17. Поролло Е.В., Казаков В.В. Налоговый контроль и налоговое администрирование в системе принципов эффективного и ответственного управления // http://elibrary.ru/item.asp?id=13610746. 18. Информационно-правовая система Консультант плюс [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru. 19. Официальный сайт государственной статистики [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://tumstat.gks.ru/main_indicators 20. Официальный сайт ФН РФ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.nalog.ru/
