Ответственность за нарушение налогового законодательства в России и за рубежом

2.1 Контрольная деятельность налоговых органов в России в 2017-2019 гг.
Для анализа практики налоговых органов России в части выявления и пресечения налоговых правонарушений, необходимо обратиться к данным Федеральной налоговой службы. Так, контрольную деятельность налоговых органов России можно проанализировать на основании отчетов о результатах контрольной деятельности налоговых органов (по форме 2НК).
Анализ камеральных налоговых проверок, проведенных налоговыми органами России, можно провести на основании таблицы 1.
Таблица 1 – Анализ камеральных налоговых проверок в России в 2017-2019 гг.
Наименование показателей 2017 год 2018 год 2019 год Отклонение Темп роста, %
2018-2017 2019-2018 2018/
2017 2019/
2018
Камеральные проверки всего, единиц 55859903 67889283 62802102 12029380 -5087181 21,5 -7,5
из них выявлено нарушений, единиц 3014252 3531116 2447065 516864 -1084051 17,1 -30,7
Дополнительно начислено платежей по результатам проверки, тыс. руб. 61599442 55631081 37743893 -5968361 -17887188 -9,7 -32,2
из них налогов, тыс. руб. 41852538 36648342 21529218 -5204196 -15119124 -12,4 -41,3
Источник: Федеральная налоговая служба.
Можно отметить, что на протяжении исследуемого периода наблюдается нестабильная динамика числа камеральных налоговых проверок в России. Более наглядно эту динамику можно представить в виде рисунка 9

.
Рисунок 9 - Динамика камеральных налоговых проверок
в 2017-2019 гг., единиц [25]
Можно отметить, что в 2018 году было проведено на 12029380 камеральных налоговых проверок больше, чем в 2017 году (на 21,5%). При этом в 2019 году, наоборот, количество проверок снизилось на 5087181 единиц (7,5%).
Как следствие, аналогичная динамика наблюдается с числом выявленных нарушений по результатам проведенных проверок. Так, в 2018 году число выявленных нарушений было больше, чем в 2017 году на 516864 единицы (17,1%), в 2019 году, наоборот, уменьшилось на 1084051 единицу (30,7%).
По результатам проведенных камеральных налоговых проверок сумма доначисленных платежей имеет тенденцию снижения. Так, в 2018 году сумма доначислений снизилась по сравнению с уровнем 2017 года на 5968361 тыс. руб. (9,7%), а в 2019 году – еще на 17887188 тыс. руб. (32,2%).
При этом среди доначислений преобладают налоги. В 2018 году сумма доначисленных налогов снизилась по сравнению с уровнем 2017 года на 5204196 тыс. руб. (12,4%), а в 2019 году – еще на 15119124 тыс. руб. (41,3%).
Далее проанализируем выездные налоговые проверки (таблица 2).
Таблица 2 – Анализ выездных налоговых проверок в России в 2017-2019 гг., единиц
Наименование показателей 2017 год 2018 год 2019 год Отклонение Темп роста, %
2018-2017 2019-2018 2018/
2017 2019/
2018
Выездные проверки всего 20164 14 156 9 334 -6 008 -4 822 -29,8 -34,1
из них
выездные проверки организаций 17564 12 542 8 245 -5 022 -4 297 -28,6 -34,3
выездные проверки ИП 1827 1 200 802 -627 -398 -34,3 -33,2
выездные проверки физических лиц 773 414 287 -359 -127 -46,4 -30,7
Выявлено нарушений всего 19779 13 842 8 977 -5 937 -4 865 -30,0 -35,1
из них
выявлено нарушений при проверке организаций 17338 12 271 7 909 -5 067 -4 362 -29,2 -35,5
выявлено нарушений при проверке ИП 1796 1 177 785 -619 -392 -34,5 -33,3
выявлено нарушений при проверке физических лиц 645 394 283 -251 -111 -38,9 -28,2
Источник: Федеральная налоговая служба