Особенности проведения выездной налоговой проверки по налогу на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость в его наиболее общей форме представляет собой налог, взимаемый на каждом этапе производственного процесса за продажу товаров (работ, услуг) до конечного потребления. В то же время на любом этапе рекламы товаров от производителя до конечного потребителя ранее уплаченные суммы взаимозачитываются с этим налогом. В результате только разница между продажной ценой произведенных товаров (рабочей силы, услуг) и затратами на материальные ресурсы, используемые в производственном процессе, подлежит налогообложению - добавленная стоимость (или добавленная стоимость за счет переработки).
Несмотря на финансовую важность этого налога, его регулирующее влияние на экономику неоспоримо. Через налоговый механизм НДС и, в частности, через систему формирования ставок, это влияет на цены и инфляцию, потому что фактически увеличивает цену товаров на сумму налога. Текущая процедура расчета налога на добавленную стоимость очень сложна. Это тесно связано с учетной политикой компании, содержанием бухгалтерского и налогового учета. Это также зависит от вида деятельности налогоплательщика и цели его предпринимательской деятельности. НДС, подлежащий уплате в бюджет, определяется как разница между НДС, взимаемым с покупателей, и НДС, уплачиваемым поставщикам.
НДС относится к косвенным федеральным налогам и полностью зачисляется в федеральный бюджет.
Объектом налогообложения (ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации) является продажа товаров (работ, услуг) в России. Для целей налогообложения активами являются все товары, проданные или предназначенные для продажи (п. 3 ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Труд - это деятельность, результаты которой материально выражены и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организаций или физических лиц (п. 4 ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Услуга считается деятельностью, результаты которой материально не выражены, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. 5 ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации) [3].
Согласно п. 1 ст. 39 Кодекса, продажа товаров (работ, услуг) осуществляется на возмездной основе путем передачи права собственности на товары, результатов работ, выполненных одним лицом другому лицу, и оказания услуг со стороны человек другому человеку.
Объектом налогообложения является перемещение товаров на территории России (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль (в том числе за счет амортизации)

. В частности, подлежит налогообложению передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), затраты на приобретение которых (производство) не уменьшают налогооблагаемую прибыль организаций сферы услуг и бизнеса. Для этих целей должна быть ориентирована статья 275.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 159 Кодекса налоговая база по таким операциям определяется как стоимость соответствующих активов (работ, услуг). Эта стоимость рассчитывается на основе отпускных цен на идентичные (и при их отсутствии однородные) товары (работы, аналогичные услуги), преобладающие в предыдущем финансовом периоде (месяце или квартале). Если такой продажи не было, стоимость переданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) определяется на основе рыночных цен без учета НДС [3].
НДС взимается при выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд. Из ст. 167 абзац 10 Налогового кодекса Российской Федерации показывает, что предметом налогообложения являются только строительно-монтажные работы, выполнение которых влечет за собой регистрацию объекта, завершенного со строительством капитала. В противном случае вам не нужно взимать НДС.
Согласно п. 2 ст. 159 Кодекса налоговая база строительно-монтажных работ определяется как их стоимость исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.
Налог рассчитывается после регистрации соответствующего объекта, завершенного с капитальным строительством (п. 10 ст. 167 Налогового кодекса Российской Федерации).
Ряд плательщиков НДС злоупотребили возвратом налогов из бюджета. Из-за различных схем и мошенничества с участием однодневных предприятий бюджет теряет несколько миллиардов рублей. Это отражает необходимость уделять больше внимания проверке правильности расчета налога и, прежде всего, проверке обоснованности бюджетных вычетов.
Налоговый департамент разработал правила для контроля за возвратом НДС с контрольными коэффициентами, используемыми в этих контролях.
При проверке налоговых деклараций особое внимание уделяется корректировке формирования налоговой базы