Понятие, цели, задачи, правовое регулирование выездной налоговой проверки

Наиболее эффективной формой налоговой проверки является налоговая выездная, поскольку она выявляет наибольшее количество налоговых нарушений.
В то же время эта форма налоговой проверки является наиболее трудоемкой, требующей большого количества рабочего времени и высокой квалификации со стороны налоговых служащих. В связи с этим проведение налоговых проверок на местах целесообразно в первую очередь в тех случаях, когда их расходы неоднократно покрываются суммами, дополнительно рассчитанными в результате налоговых проверок.
Налоговые проверки на местах могут проводиться для налогоплательщиков, налогоплательщиков, налоговых агентов и индивидуальных предпринимателей.
Основные задачи налоговой проверки: [4, c. 61]:
1) углубленное изучение финансово-хозяйственной деятельности проверяемого субъекта, полезное для получения выводов о точности расчетов, а также о полноте и своевременности перечислений в бюджеты и внебюджетные фонды от налогов и установленные сборы;
2) выявление искажений и несоответствий в содержании проверяемых документов, случаев нарушения порядка ведения бухгалтерского учета, отчетов и налоговых деклараций;
3) анализ влияния выявленных нарушений на формирование налоговой базы по различным видам налогов;
4) составление доказательной базы по выявленным фактам налоговых правонарушений и предоставление документов, отражающих эти правонарушения;
5) дополнительное накопление неоплаченных или неоплаченных налогов, потому что налогоплательщик недооценивает налоговую базу или когда она была неверно рассчитана, внося предложения об устранении выявленных нарушений, и привлечения налогоплательщика к ответственности за налоговые правонарушения.
Налоговая проверка на месте проводится налоговыми служащими на основании решения руководителя или заместителя руководителя налогового органа; оно может проводиться в отношении одного налогоплательщика по одному или нескольким налогам. Не допускается проведение двух выездных налоговых проверок или более в течение одного календарного года, а также повторных проверок одних и тех же налогов за один и тот же период.
Налоговая проверка на месте, проводимая в связи с ликвидацией или реорганизацией организации или с целью контроля вышестоящего налогового органа за деятельностью налогового органа, проводившего проверку, может проводиться независимо от времени проведения предыдущей проверки. завершено.
Цель выездной налоговой проверки - контроль за соблюдением плательщиком законодательства о налогах и сборах, документальное подтверждение налоговыми органами фактов выявленных налоговых правонарушений и их отражение в акте выездной налоговой проверки.
С этой целью в ходе налоговой проверки на месте инспекторы проверяют документы, в том числе в электронном виде, которые важны для того, чтобы сделать выводы относительно точности расчетов, полноты и своевременности налогов и сборов, уплачиваемых налогоплательщиком [5, c. 39].
В объем проверки входят договор на проведение проверки, налоговые декларации, финансовая отчетность, договоры и контракты, банковские и денежные документы, счета-фактуры за выпуск товаров, выполненные работы, счета-фактуры и другие бухгалтерские документы. Подтверждение фактов ведения налогоплательщиком коммерческой деятельности, ведение бухгалтерского учета (главная книга, журналы, ордера на арест, декларации и т. д.).
Вместе с налоговыми органами и представителями проверяемой компании к проведению налоговой проверки на месте могут быть привлечены следующие лица:
- свидетели;
- понятые;
- специалист;
- эксперт;
- переводчик.
В случае отправки соответствующего запроса сотрудники полиции также могут быть привлечены к проведению налоговой проверки на месте.
Налоговая проверка может охватывать только три календарных года деятельности, непосредственно предшествующих году проверки.
Продолжительность выездной налоговой проверки составляет два месяца; если организация имеет филиалы и представительства, период проверки продлевается до трех месяцев

. Период проверки включает время фактического пребывания инспекторов на территории проверяемого налогоплательщика, налогоплательщика или налогового агента. В указанные периоды периоды между доставкой требований к представлению документов налогоплательщику (налоговому агенту) и представлением документов, запрошенных им в ходе проверки, не учитываются [6, c. 71].
При проведении проверок на местах организаций с филиалами и представительствами время проведения проверки увеличивается на один месяц для проведения проверки в каждом филиале и представительстве. Налоговые органы имеют право проверять филиалы и представительства налогоплательщика (налоговый агент, налогоплательщик) независимо от проверок налогоплательщика (налоговый агент, налогоплательщик).
Этапы выездной налоговой проверки:
- подготовка к выездной налоговой проверке;
- проведение выездной налоговой проверки;
- оформление акта налоговой проверки;
- подписать акт и передать его налогоплательщику;
- рассмотрение материалов проверки и принятие решений по ним;
- выполнение решения.
Каждый из этапов включает в себя целый ряд мер и процессуальных действий, регулируемых Налоговым кодексом Российской Федерации.
В зависимости от вида выездной проверки, она может быть полной или выборочной проверкой документов.
При непрерывном методе проверяются все бухгалтерские документы первичных налогоплательщиков, относящиеся к конкретному разделу бухгалтерского учета и соответствующему налоговому периоду, а также отражение коммерческих операций, выполненных этими документами, в учетных записях. При выборочном методе проверяется определенная часть бухгалтерских документов налогоплательщика, отобранная аудиторами, с учетом степени значимости бизнес-операций, выполняемых этими документами, для формирования налоговой базы и с использованием методов случайной выборки. Если в результате проверки на месте выявлены налоговые нарушения, проверка документов для этого вида деятельности налогоплательщика выполняется непрерывным методом в течение проверенного периода [7, c. 88].
Степень охвата налоговой документации определяется независимыми инспекторами на основе объема документов, подлежащих проверке, бухгалтерского статуса налогоплательщика, степени вероятности выявления налоговых правонарушений, оцениваемой аудиторами на основании данных. предварительный аудит информации налогоплательщика, а также результатов предыдущих этапов выездной налоговой проверки.
При необходимости проверяются документы налогового учета, хранящиеся в электронном виде. По требованию налоговых органов организация обязана делать копии этих документов за свой счет.
В ходе проверки налогоплательщика бухгалтерские документы проверяются [8, c. 84]:
1) Полнота устранения нарушений правил учета доходов и расходов, налогообложения объектов налогообложения, а также других налоговых и налоговых законов, связанных с налогами и сборами, выявленных в ходе предшествующего аудита.
2) соответствие показателей в налоговых декларациях датам финансовой отчетности с учетом их налоговой корректировки