Особенности назначения и применения налога на добавленную стоимость при ввозе товаров
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
Актуальность исследования. Налог на добавленную стоимость (НДС), взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза (ЕАЭС), составляет значительную часть от таможенных платежей и практически полностью обеспечивает импортную составляющую доходов федерального бюджета, администрируемых таможенными органами. При ввозе товаров в РФ у всех импортеров возникает обязанность по уплате НДС [9]. Однако в связи с многоплановостью НДС возникают трудности при назначении и применении данного налога при ввозе товаров. К ним относятся наличие ряда льгот по налогу, применение разных ставок, что и приводит к сложностям в процессе расчета и администрирования НДС, как участниками внешнеэкономической деятельности (ВЭД), так и самими таможенными органами. Поэтому тема данного исследования имеет актуальных характер. Целью работы выступает изучение особенностей назначения и применения налога на добавленную стоимость при ввозе товаров. Для реализации поставленной цели в работе будут решены следующие основные задачи: - рассмотреть понятие и сущность налога на добавленную стоимость; - изучить функции налога на добавленную стоимость; - проанализировать международный опыт назначения налога на добавленную стоимость; - рассмотреть порядок начисления налога на добавленную стоимость при ввозе товаров; - изучить применение льгот при назначении налога на добавленную стоимость при ввозе товаров; - охарактеризовать контроль таможенными органами налога за добавленной стоимостью при ввозе товаров; - определить основные проблемы назначения налога на добавленную стоимость при ввозе товаров; - разработать направления совершенствования налога на добавленную стоимость при ввозе товаров. Объектом исследования является применение налога на добавленную стоимость при ввозе товаров. Предметом исследования – анализ особенностей применения налога на добавленную стоимость при ввозе товаров. Методологическую основу исследовали составили следующие методы: метод системного анализа, сравнение, обобщение. Настоящая работа состоит из введения, трех глав, объединяющих шесть параграфов, заключения и перечня использованных литературных источников и нормативных правовых актов.
Функции налога на добавленную стоимость
НДС при ввозе товаров – косвенный налог, взимаемый с товаров, при их импорте в РФ. Причем уплачивать ввозной НДС должны абсолютно все импортеры. НДС при ввозе товаров постоянно меняется с целью увеличения эффективности его взимания. При этом НДС явл...
Открыть главуПорядок начисления налога на добавленную стоимость при ввозе товаров
Согласно положениям ст. 52 Таможенного кодекса ЕАЭС, налоги исчисляются плательщиком налогов и таможенным органом (в установленных случаях) в соответствии с законодательством государства-члена, в котором они подлежат уплате (например, государства, та...
Применение льгот при назначении налога на добавленную стоимость при ввозе товаров
Из положений ТК ЕАЭС следует, что льготы при исчислении НДС устанавливаются одновременно международным (союзным) и национальным законодательством (п. 3 ст. 49, п. 4 ст. 54 ТК ЕАЭС). При этом освобождение от уплаты налога может осуществляться в отнош...
Открыть главуКонтроль таможенными органами налога за добавленной стоимостью при ввозе товаров
По итогам 2020 года сумма доходов федерального бюджета, администрируемых таможенными органами, составила 4 751,8 млрд. рублей что на 977,3 млрд. рублей или на 17,1% меньше по сравнению с 2019 годом. Сумма администрируемого ФТС России НДС в 2020 году ...
Основные проблемы назначения налога на добавленную стоимость при ввозе товаров
При ввозе товаров возникает ряд проблем при назначении НДС. Первой проблемой является трудность администрирования НДС, которая обусловлена многоплановостью исследуемого налога. Наличие ряда налоговых льгот, применение различных ставок, и приводит к ...
Открыть главуНаправления совершенствования налога на добавленную стоимость при ввозе товаров
Для решения определённых проблем предложены следующие направления совершенствования механизма исчисления и взимания НДС при ввозе товаров. Во-первых, изменение налоговой ставки, то есть введение единой сниженной ставки НДС. Так, Минэкономразвития РФ ...
Открыть главуЗаключение
Целью работы являлось изучение особенностей назначения и применения налога на добавленную стоимость при ввозе товаров. По результатам исследования можно сделать следующие выводы. Налог на добавленную стоимость - форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. НДС постоянно меняется с целью увеличения эффективности его взимания. При этом НДС является достаточно нейтральным налогом. НДС выполняет те же функции, то и все налоги: фискальную, регулирующую функцию, контрольную функцию. Ставка НДС в России составляет в настоящее время 20% на большую часть хозяйственных операций. Порядок исчисления НДС устанавливается одновременно положениями права Союза, а также законодательством о таможенном регулировании и законодательством о налогах и сборах государств-членов ЕАЭС. Исчисление НДС начинается с установления объекта обложения налогом. Второй стадией исчисления НДС является определение его налоговой базы. В качестве третьей стадии исчисления НДС рассматривается выбор налоговой ставки. Четвертая стадия – применение льгот по уплате НДС. При ввозе товаров выявлены следующие проблемы при назначении НДС Первой проблемой является трудность администрирования НДС, которая обусловлена многоплановостью исследуемого налога. В качестве второй проблемы можно назвать осуществление участниками ВЭД уклонения от уплаты НДС. Следующая проблема связана либо с ограниченностью поступающей информации о участниках ВЭД от государств-членов ЕАЭС, либо с ее отсутствием. Для решения определённых проблем предложены следующие направления совершенствования механизма исчисления и взимания НДС при ввозе товаров: 1) изменение налоговой ставки, то есть введение единой сниженной ставки НДС; 2) закрепить в налоговом законодательстве право на компенсацию только той суммы НДС, которая фактически уплачена в бюджет совершенствование организации взимания НДС и повышение эффективности контрольных функций; 4) введение ресурса с актуальной информацией стран ЕАЭС об иностранных организациях.
Список литературы
Договор о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) // СПС КонсультантПлюс Таможенный кодекс Евразийского экономическогосоюза [Электронный ресурс]: (приложение № 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)// СПС КонсультантПлюс Налоговый кодекс РФ// СПС КонсультантПлюс. Федеральный закон от 19.05.2010 № 98-ФЗ «О ратификации Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе» // СПС КонсультантПлюс. Федеральный закон «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 03.08.2018 N 289-ФЗ// СПС КонсультантПлюс. Письмо Минфина России от 26.02.2016 N 03-07-13/1/10895 «О применения налога на добавленную стоимость в отношении услуг по разработке программного обеспечения, оказываемых белорусским индивидуальным предпринимателем российской организации». – Режим доступа: https://minfin.gov.ru/(дата обращения 20.04.2021). Белых А.А. Особенности налогообложения в таможенной сфере.//Аллея науки. 2019. Т. 1. № 3 (30). С. 371-375. Григорьева М. Налог на добавленную стоимость: сущность, характеристика элементов НДС при ввозе товаров//Кооперация и предпринимательство: состояние, проблемы и перспективы. Сборник научных трудов II международной конференции молодых ученых, аспирантов, студентов и учащихся. 2018. С. 291-295. Зотиков Н.З. Добавленная стоимость: практика обложения//Вестник евразийской науки. 2019. Т. 11. № 3. С. 15. Косенкова Ю.Ю. Особенности уплаты НДС при ввозе товаров на таможенную территорию России//Актуальные вопросы совершенствования бухгалтерского учета, статистики и налогообложения. Материалы VII международной научно-практической конференции. 2018. С. 94-101. Медведенко О.В. Роль налога на добавленную стоимость, взимаемого при импорте товаров в контексте развития системы налогообложения в России//Актуальные проблемы науки и практики: Гатчинские чтения–2019. Сборник научных трудов по материалам VI Международной научно-практической конференции. 2019. С. 500-505. Муниева Б.Н. Администрирование НДС при ввозе (импорте) товаров в России//Трансформация национальной социально-экономической системы России. Материалы I Международной научно-практической конференции. 2019. С. 519-524. Рубцов В.В. Контроль таможенными органами за неправомерным возмещением налога на добавленную стоимость//Экспериментальные и теоретические исследования в современной науке. Сборник статей по материалам X международной научно-практической конференции. 2018. С. 125-130. Христофорова Е.И. Особенности взимания НДС в зарубежных странах//Молодежь и наука. 2016. № 4. С. 111. ФТС России [Электронный ресурс]: официальный сайт. – 2004-2021. – Электрон. дан. – Режим доступа: http://customs.ru / (дата обращения 20.04.2021).
