Особенности налогообложения прибыли банков: проблемы и пути их решения
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
В настоящее время банки играют важную роль в обеспечении эффективности функционирования экономики в целом. С помощью банков осуществляется денежно-кредитная политика, на их счетах находятся средства граждан и организаций, они выполняют переводы для выплаты зарплаты, пенсий, пособий, банки выступают активными участниками инвестиционной деятельности. Именно поэтому неплатежеспособность банков может привести к значительным социальным и экономическим трудностям. От эффективности функционирования банков зависит величина их прибыли, а следовательно и объем уплачиваемого в бюджет налога на прибыль. В процессе налогообложения прибыли банков можно выделить ряд существующих проблем. Важным вопросом в данной сфере выступает возможность оптимизации налогообложения банков. Налоговая база по налогу на прибыль банков должна формироваться таким образом, чтобы у банков была возможность развиваться и повышать показатели своей деятельности. Все это определяет актуальность рассматриваемой темы. Вопросы налогообложения прибыли банков нашли отражение в трудах многих авторов (Томилова Д.Ф., Векуа Р.Г., Кудрявцева Н.Н. и др.), однако, до сих пор остаются дискуссионные вопросы, требующие дальнейшего рассмотрения. Цель курсовой работы – рассмотреть особенности налогообложения прибыли банков, выявить существующие в связи с этим проблемы и пути их решения. Задачи курсовой работы: - изучить экономическую сущность и функции налогов; - представить характеристику налоговой системы Российской Федерации на современном этапе; - рассмотреть механизм исчисления налогообложения прибыли банков РФ; - провести анализ налоговой базы и структуры начислений по налогу на прибыль в РФ, уплачиваемых организациями и банками; - выявить проблемы налогообложения прибыли банков в РФ и предложить пути их решения. Объект исследования – ПАО "Сбербанк России". Предмет исследования – налогообложение прибыли банков. Информационной базой исследования послужили нормативные правовые акты, учебно-методическая литература, периодические издания, информация из Интернет. Методологическая база: математические, экономические, статистические, исторические методы. Практическая значимость исследования состоит в возможности использования его результатов для оптимизации налогообложения прибыли банков. Структура курсовой работы: введение, три главы, заключение, список использованной литературы. В первой главе приводятся основные теоретические понятия по рассматриваемой теме. Раскрывается понятие и сущность налога. Определяются особенности построения современной налоговой системы. Во второй главе рассматриваются особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций банками РФ. Проводится анализ налоговой базы и структуры начислений по налогу на прибыль в РФ, уплачиваемой банками. На примере ПАО "Сбербанк России" рассматривается механизм исчисления налога на прибыль организации. В третьей главе выявляются существующие проблемы в сфере налогообложения прибыли банков и предлагаются возможные пути их решения.
Характеристика налоговой системы Российской Федерации на современном этапе
В литературе понятие "система налогов и сборов" характеризуется с трех направлений: - узко экономический; - узко правовой; - комплексный подход. К сторонникам узко экономического подхода относятся Спектор Е.И. [18, c. 48], Журавлева О.О. [10, c. 156...
Открыть главуМеханизм исчисления налогообложения прибыли банков РФ
Банк – это организация, занимающаяся ведением банковских операций, в частности приемом вкладов под проценты, кредитованием, межбанковскими переводами и др. Банковские и кредитные организации обязаны платить налоги, одним из которых выступает налог на...
Анализ налоговой базы и структуры начислений по налогу на прибыль в РФ, уплачиваемых организациями и банками
Проведем анализ отчета о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций в РФ (таблица 8). Таблица 8 – Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций в РФ, млн. руб. Показатель 2017 2018 2019 Тем...
Открыть главуПроблемы налогообложения прибыли банков в РФ и пути их решения
Существует ряд проблем в сфере налогообложения прибыли банков, которые обусловлены тем, что банки выступают одними из крупнейших налогоплательщиков, а также субъектами, платежеспособность которых играет важную роль в экономике. Нарушение платежеспосо...
Открыть главуЗаключение
Налог – это экономическая категория, выражающая совокупность отношений между государством, организациями и гражданами по поводу безвозмездного изъятия и присвоения на законодательной основе определенной доли доходов государством для реализации своих функций. К признакам налога относятся: обязательный характер, индивидуальная безвозмездность, денежная форма, публичные цели налогообложения. Налог следует отличать от сбора. Сбор – это обязательный взнос, уплачиваемый физическими и юридическими лицами для совершения в отношении них органами государственной власти, местного самоуправления, должностными лицами каких-либо юридически значимых действий, в том числе выдачи лицензий и предоставлении определенных прав. Основными функциями налога выступают: фискальная, регулирующая, распределительная, контрольная. Налог считается установленным если определены налогоплательщики и элементы налогообложения. В настоящее время виды налогов и сборов как важнейшей составляющей налоговой системы весьма разнообразны. Все налоги и сборы, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида (таблица 3) (ст. 12 НК РФ): - федеральные; - региональные; - местные. Налогообложение прибыли банков имеет свои особенности, в частности кроме общих для всех организаций доходов и расходов при определении налогооблагаемой прибыли необходимо учитывать специфические доходы и расходы, связанные с банковской деятельностью. К особенностям налогообложения прибыли банков относится также то, что банки вправе, кроме резервов по сомнительным долгам, формировать резервы на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности. Сумма начисленного налога на прибыль организаций в 2018 году увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 31,77%. В 2019 году сумма начисленного налога на прибыль организаций снизилась на 28,35% по сравнению с 2018 годом. Организации банковской сферы вносят существенный вклад в формирование поступлений в бюджет по налогу на прибыль организаций. Так, в 2018 году сумма налога на прибыль, уплаченная банками составила 561190 млн. руб., что на 4,06% больше, чем в 2017 году. В 2019 году поступления по налогу на прибыль банков увеличились на 16,40%. Поступления по налогу на прибыль от банков составляют около 14% всех поступлений по данному виду налогов. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций был рассмотрен на примере ПАО "Сбербанк России" за 2017-2019 гг. Налоговая база по налогу на прибыль ПАО "Сбербанк России" в 2018 году увеличилась на 18,49% и составила 1002271 млн. руб. В связи с чем налог на прибыль вырос на 14,44% и составил 220089 млн. руб. В 2019 году налог на прибыль ПАО "Сбербанк России" составил 241396 млн. руб., что на 9,68% больше, чем в 2018 году. Для совершенствования налогообложения прибыли банков целесообразно применять дифференцированные налоговые ставки в зависимости от экономического положения банка.
Список литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации (Ч. 1) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/, свободный. Налоговый кодекс Российской Федерации (Ч. 2) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/, свободный. Федеральный закон "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" от 19.07.2018 N 199-ФЗ (ред. от 27.11.2018) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_302868/, свободный. Положение Банка России от 28 июня 2017 г. № 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности" [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71621612/, свободный. Барулин С.В. Теория и история налогообложения: учеб. пособие / С.В. Барулин. – М.: Экономист, 2006. – 319 с. Барская П.В. Особенности расчета налоговой базы по налогу на прибыль в коммерческих банках // Налоги, кредиты, финансы. – №5. – 2017. – С.47-51. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право: учеб. пособие / под ред. А.В. Брызгалина. – М.: Аналитика-Пресс, 1998. – 608 с. Векуа Р.Г. Совершенствование налогообложения коммерческих банков в России // Вектор экономики. – №12. – 2018. – С.15-20. Грачева Е.Ю., Ивлиева М.Ф., Соколова Э.Д.. Налоговое право: Учебник / Е.Ю. Грачева, М.Ф. Ивлиева, Э.Д. Соколова. – М.: Юристъ, 2005. – 223 с. Журавлева О.О. Объект налога (сбора) как категория налогового права. Дис. канд. юрид. наук: 12.00.14 / Журавлева О.О. - М., 2003. - 227 с. Ильина, И. А. Особенности налогообложения коммерческих банков / И. А. Ильина. – Текст : непосредственный // Молодой ученый. – 2020. – № 3 (293). – С. 350-352. Кашин В.А. Налоги и налогообложение: курс-минимум: учеб. пособие / В.А. Кашин. – М.: Магистр, 2008. – 365 с. Кудрявцева Н.Н. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль коммерческих банков в инновационной экономике // Вестник Воронежского государственного университета инженерных технологий. – Т.8. – №1. – 2018. – С.385-389. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учебник / Л.Н. Лыкова. – М.: Дело, 2004. – 398 с. Макконнелл К.Р. Экономикс / К.Р. Макконел, С.Л.Брю. – М.: ИНФРА-М. – 2003. – 983 с. Селигман Э. Этюды по теории обложения / Э.Селигман, Р.Стурм. – СПб.: Правда, 1908. – 200 с. Сомоев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения: учеб пособие / Р.Г. Сомоев. – М.: ПРИОР. – 2000. – 168 с. Спектр Е.И. Лицензирование в Российской Федерации: правовое регулирование. - М.: "Юстицинформ". – 2007 г. – 210 с. Томилова Д.Ф. Налогообложение прибыли коммерческих банков в РФ: проблемы и направления совершенствования // IX Международная научно-практическая конференция. МЦНС "Наука и просвещение". – 2017. – 92-96. Худяков А.И. Основы налогообложения / А.И. Худяков, М.Н. Бродский. – М.: Европейский дом, 2002. – 432 с. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки. Учение о государственных доходах / И.И. Янжул. – М.: Статут, 2002. – 555 с. Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.gks.ru/, свободный. Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.nalog.ru/, свободный. Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn66/related_activities/statistics_and_analytics/forms/, свободный. Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn66/related_activities/statistics_and_analytics/forms/, свободный. ПАО "Сбербанк России" [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.sberbank.ru/ru/person, свободный.
