Проблемы налогообложения прибыли банков в РФ и пути их решения

Существует ряд проблем в сфере налогообложения прибыли банков, которые обусловлены тем, что банки выступают одними из крупнейших налогоплательщиков, а также субъектами, платежеспособность которых играет важную роль в экономике. Нарушение платежеспособности банков приводит к экономическим проблемам их клиентов, задержкам в выплате зарплаты, нарастанием напряженности в социальной сфере. Для обеспечения устойчивого развития в условиях современной экономики банки должны быть надежными и ликвидными. От эффективности функционирования банков зависит их прибыль, а следовательно, и увеличение доходов бюджетной системы России. [8, c. 16]
Главная задача при этом состоит в обеспечении стимулов для инвесторов на финансовом рынке и одновременно в повышении прозрачности, экономической обоснованности процессов налогообложения финансовой деятельности.
В перспективе, на взгляд автора, можно предложить следующие направления развития системы налогообложения банков:
- налогообложение банков по общей схеме, характерной для большинства организаций (как в настоящее время), но с коррективами, связанными с перераспределением налогового бремени между видами финансовых операций;
- установление специального налогового режима для кредитных организаций;
- введение дополнительных положений в НК РФ, направленных на совершенствование налогообложения кредитных организаций при сохранении для них общего порядка налогообложения.
Стоит отметить, что ряд банковских операций в практической деятельности вызывает спорные ситуации, в частности в процессе налогообложения.
Наиболее часто ошибки и затруднения при расчете налоговой базы и величины налога возникают в следующих ситуациях:
1. Оказание в одном пакете услуг, различных с точки зрения налогообложения.
2. Перевод денежных средств по поручению физических лиц.
3. Реализация драгоценных металлов и монет.
4. Реализация и изменение предметов залога.
5. Исполнение функций валютного контроля.
6. Получение информации по банковским счетам.
7. Заверение банком подписи клиента.
8. Передача имущественных прав юридическим лицам.
9. Оплата услуг по изготовлению бланков векселей и сертификатов. [11, c. 351]
Анализ складывающихся проблем в процессе налогообложения банков свидетельствует, что необходимо принять следующие меры:
1. Установить закрытый перечень доходов и расходов банка для целей исчисления налога на прибыль, для чего предлагается изменить статьи 290 и 291 НК РФ. Следует устранить п.22 ст. 290 НК РФ об отнесении к доходам банков "иных доходов, связанных с банковской деятельностью". В статье 291 НК РФ исключить пункт 21 "иные расходы, связанные с банковской деятельностью".
2. К числу значимых вопросов в области налогообложения прибыли банков относится налогообложение создаваемых резервов на возможные потери по ссудам и приравненной к ним задолженности. Данные резервы имеют большие размеры и оказывают существенное влияние на результаты финансовой деятельности банка, а следовательно, и на сумму уплачиваемого налога на прибыль

. Было бы эффективно учитывать при определении налогооблагаемой базы все резервы, сформированные в рамках нормативно-правовых актов Банка России, независимо от обеспечения ссуды и группы риска.
3. Дифференциация ставки налога на прибыль организаций для коммерческих банков [13, c. 386].
Рассмотрим последнее направление более подробно.
Банки являются крупнейшими налогоплательщиками, в связи с чем нецелесообразно применять к ним такую же ставку по налогу на прибыль, как и для организаций других сфер экономики. Но в тоже время, в процессе реформирования налоговой системы налоговая нагрузка на банковский сектор возросла. Это обусловлено прежде всего тем, что в структуре расходов банков преобладают расходы на оплату труда сотрудников и соответствующие платежи в страховые фонды.
Также стоит принимать во внимание современную обстановку в связи с последствиями финансового кризиса и введением санкций, что привело к росту неплатежеспособности и прочим отрицательным явлениям в деятельности банков. Одной из главных проблем стало несвоевременное получение или неполучение процентного дохода банками и необходимость увеличивать размер резервов.
На балансах банков увеличился удельный вес непрофильных активов – имущества, оформленного в качестве обеспечения по ссудам. Реализация банками данного имущества может оказаться неэффективной в связи со снижением цен на данные активы. В данных условиях повышение ставки налога на прибыль для банков нецелесообразно.
При решении вопросов совершенствования налогообложения прибыли банков необходимо соотносить их с направлениями выхода из кризиса. В современных российских условиях было бы нецелесообразно вводить специальный налог для банков. Вместо этого важно максимально расширить возможности для деятельности кредитных организаций и стимулировать развитие определенных отраслей с использованием налогового регулирования банковского сектора.
Так как банки являются крупнейшими налогоплательщиками налога на прибыль существует возможность применения к ним дифференцированного налогообложения. В качестве критериев дифференциации налоговых ставок можно использовать: показатели рентабельности, размер прибыли, величину банковского капитала.
Возможно, рациональным подходом в настоящее время стало бы введение системы льготного налогообложения прибыли банков, полученной от кредитования малого бизнеса, сельского хозяйства, отраслей реального сектора экономики, наукоемких отраслей экономики.
Предлагаемый подход к налогообложению банков предполагает вычисление с помощью методов экономико-математического моделирования единого критерия, на основании которого банки расставляются в единый ранжированный ряд. Определение критерия предлагается производить, исходя из анализа и оценки таких параметров, как доли средств банка, инвестированных в производство, срок кредитования, стоимость кредитных ресурсов для реального сектора экономики, влияние инфляции и показателя сбалансированности привлеченных и размещенных средств по срокам