Налоговая нагрузка организации: методы ее измерения и пути ее снижения
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
В современном мире, где предприниматели стремятся к постоянному развитию бизнеса, а также к получению максимально возможной прибыли, большую роль играет грамотное формирование и управление налоговой политикой организации. Эффективная оптимизация налоговой нагрузки для них также важна, как и разработка производственной стратегии, ведь она обусловлена не только возможностью сэкономить на затратах, связанных с платежами в бюджет, но и перспективами развить и удержать стабильное финансовое состояние организации. Оптимизация налоговой нагрузки — это концепция, включающая в себя различные схемы и методики, которая позволяет выбрать оптимальные решения для конкретного случая хозяйственной деятельности предприятия. Многие ученые-экономисты работают над проблемами, касающимися урегулирования и уменьшения налоговых выплат. Ими предложены различные способы и методики по оптимизации и совершенствованию налоговой политики, а также разнообразные законные способы снижения суммы уплачиваемых налогов. Актуальность исследования заключается в том, что в настоящее время любое предприятие, какой бы вид деятельности и форму собственности оно не использовало, имеет необходимость платить налоги. Вопрос минимизации налоговой нагрузки по-прежнему остается одним из самых важнейших и популярных для организаций в сложившихся условиях экономики. Налоги — это действенные инструменты экономической политики государства. В то время, как они являются главным источником дохода бюджетов всех уровней, они также не должны понижать стимул налогоплательщика к организации и развитию предпринимательской деятельности в силу своей невыгодности и нерациональности. Поэтому для предприятия важным условием является проведение оптимизации налогового бремени, что поможет увеличить доходы и снизить сумму уплачиваемых налогов, добиться прибыльности и стабильности развития бизнеса, не вступая при этом в разногласие с законом. Следует отметить, что процесс налогового планирования зачастую усложняется систематическими изменениями нормативно-правовой базы, и, как показывает практика, многие предприятия, стремясь к решению этих проблем, идут на нарушения налогового законодательства. Однако, существуют законные способы минимизации налоговой нагрузки, которые и будут рассмотрены в данном исследовании. Исследование является актуальным, так как результаты анализа налоговой нагрузки дают возможность наиболее выгодно разработать схему для оптимизации налогообложения предприятия. Цель курсовой работы состоит в том, чтобы исследовать механизм формирования налоговой нагрузки и предложить мероприятия по ее оптимизации. В соответствии с поставленной целью основными задачами данной работы являются: Раскрыть экономическое содержание налоговой нагрузки; Провести сравнительный анализ методик расчета налоговой нагрузки; Предложить пути оптимизации НДС. Для достижения цели и решения поставленных задач в работе были использованы следующие методы исследования: анализ, обобщение, описание, сравнение, экономико-математическое моделирование, а также методы и приемы систематизации информации и прогнозирования. Методологической и теоретической основой работы являются нормативно-правовые акты Российской Федерации, рассматривающие ведение налогового и бухгалтерского учета и составление отчетности, а также учебные пособия и статьи в периодических изданиях, в основе которых лежат вопросы налогообложения и налогового планирования.
Налоговая нагрузка: сущность и функции
Такое понятие как налоговая нагрузка по своей сути является довольно новым для российской экономики, но, несомненно, это самый главный фактор, необходимый для успешного функционирования бизнеса. Деятельность любого предприятия связана со стремлением ...
Открыть главуФункции налоговой нагрузки и факторы, оказывающие влияние на ее величину
Многие государственные органы, такие как Минфин России и Росстат, считают важным расчет показателя налоговой нагрузки на макроуровне, так как он показывает, насколько велико налоговое бремя на экономику страны. В данном случае рассчитывается отношени...
Открыть главуМетодики расчета налоговой нагрузки
Налоговой нагрузкой на экономику можно назвать долю налогов в валовой внутренний продукт, то есть это отношение суммы всех поступивших в государственную казну налогов к ВВП. С экономической стороны смысл этого показателя заключается в том, что он спо...
Открыть главуАнализ налоговой нагрузки на примере ООО «Радость Есть»
Общество с ограниченной ответственностью «Радость Есть» зарегистрировано 26 июля 2006 года регистрирующим органом Межрайонная ИФНС России №15 по Санкт-Петербургу и действует в соответствие с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным зак...
Открыть главуМетоды оптимизации НДС в организации
Для минимизации платежей по налогу на добавленную стоимость возможно использовать следующие схемы: с использование посредников. Покупатели товаров нередко вынуждены отказываться от сотрудничества с субъектами хозяйственной деятельности, освобожденным...
Открыть главуОценка бюджетных последствий изменения ставки по налогу на добавленную стоимость
До недавнего времени в научных и специализированных кругах ходили дискуссии о замене НДС налогом с продаж. Предлагалось осуществить постепенное снижение НДС и перейти к поэтапному введению налога с продаж, однако в силу необходимости пополнения доход...
Открыть главуЗаключение
Изучая научную литературу, можно увидеть различные методы исчисления налоговой нагрузки на предприятие. Различаются они в основном в определении: структуры налогов, включаемых в расчет налоговой нагрузки; состояния учитываемых налогов (уплаченные или начисленные); интегрального показателя, с которым сравнивают сумму налогов. Суть всех методик заключается в превращении показателя налоговой нагрузки в универсальный показатель, который позволяет осуществить сравнение уровня налогообложения в различных областях народного хозяйства. При этом необходимо понять, каким образом могут повлиять на деятельность предприятия такие факторы как изменение количества налогов, налоговых ставок и льгот. Только в этом случае показатели налоговой нагрузки приобретают пользу на практике. В экономике достаточно часто используются методики, которые разработали такие экономисты-теоретики, как Крейнина М.Н., Кирова Е.А., Литвина М.И., Островенко Т.К. и др. Каждый из них при рассмотрении вопроса определения налоговой нагрузки предлагает разные показатели, которые отражают различные стороны деятельности. В соответствии с учредительными документами организация осуществляет следующие виды деятельности: деятельность ресторанов и кафе, прочая оптовая и розничная торговля. ООО «Радость Есть» применяет общеустановленную систему налогообложения. Организация выступает плательщиком таких налогов, как НДС; налога на прибыль, а также является налоговым агентом при уплате НДФЛ, и признается плательщиком страховых взносов. В динамике наблюдается рост уплаченных взносов и платежей. Сумма платежей за 2019 год по сравнению с 2017 годом увеличилась на 806,0 тыс. руб. или на 26,7%, что связано с ростом налога на добавленную стоимость на 20,2%, налога на прибыль организаций на 28,8% и отчислений в государственные внебюджетные фонды на 30,9%. Основная доля уплачиваемых платежей приходится на страховые взносы в государственные внебюджеьтные фонды. Причем именно по этим платежам наблюдается наиболее существенный прирост платежей. В работе была проведена оценка налоговой нагрузки ООО «Радость Есть». В целом по организации наблюдается увеличение налоговой нагрузки. При этом можно отметить, что уровень налоговой нагрузки превышает среднеотраслевой уровень, что свидетельствует о том, что в организации недостаточно внимания уделяется налоговому планированию. Налог на добавленную стоимость является существенным налогом для предпринимательства. Он занимает важное место в налогово-бюджетной системе Российской Федерации. Наблюдаемое почти во всех странах эволюционное движение по пути усложнения системы администрирования НДС, главным образом за счет использования тех или иных налоговых преференций (освобождений и пониженных ставок налога), сопровождалось сокращением налоговых поступлений, возрастанием расходов на администрирование и рисков собираемости НДС. В нашей стране НДС появился, опираясь на практику его применения в Европейских странах. За годы взимания НДС был адаптирован к Российской экономике, устранены многие его негативные последствия, усовершенствовано законодательство. Однако появились и новые схемы ухода от налогообложения, незаконного возмещения. Именно в результате этого эволюционного процесса проявились «слабые места» в системе администрирования НДС, апеллирование к которым нередко становится поводом для возобновления дискуссий о необходимости замены НДС на налог с продаж или снижения его ставок. В России в условиях экономического кризиса и необходимости повышения собираемости налогов также актуализировались идеи реформирования НДС, причем не увеличения налоговых ставок, а их снижения. В настоящей работе были оценены возможные последствия для бюджетной системы РФ реализации одного из вариантов реформирования НДС: замены НДС налогом с продаж или установления единой ставки НДС на уровне 17%. С одной стороны это приведет к снижению доходов бюджета, с другой стороны эта мера вызовет прирост поступлений по налогу на прибыль и налогу на доходы физических лиц.
Список литературы
«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 09.02.2019) «Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ. принят ГД ФС РФ 19.07.2000. ред. от 30.12.2008. с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2019 Абрамов М. Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России // Налоговые споры: теория и практика. — 2018. — № 9. — с. 29 – 33 Баснин Н.С. Пахарева Г.В. Заявительный порядок возмещения НДС // Налоговая политика и практика. – 2017. - № 2. – с. 8 - 13 Гончаренко Л.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учеб. пособие для бакалавров / Л.И. Гончаренко, А.В. Варнавский, Н.С. Горбова и др.; Под науч. ред. Л.И. Гончаренко. – М.: ИНФРА-М, 2016. – 318 с. Качур О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / О.В. Качур. – М.: КНОРУС, 2018. – 304 с. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учебник / Л.Н. Лыкова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Дело. 2016. – 384с. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - 7-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2017. - 520с. Налоги и налогообложение: учебник / [И.А. Майбуров и др.]; под ред. И.А. Майбурова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018. – 655 с. Пансков В.Г. Администрирование НДС: решение принято, но проблемы остаются // Финансы. – 2017. - № 2. – с. 26 – 29 Российский статистический ежегодник. 2019: Стат.сб./Росстат. - Р76М., 2020. – 795 с. Севрюкова Л. В., Рыкунова В. Л. Проблема альтернативного выбора: налог на добавленную стоимость или налог с продаж // Финансы. – 2017. – № 39. – с. 40 Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение : учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина, Л.Н. Семыкина ; под общ. ред. В.Ф. Тарасовой. – М.: КНОРУС, 2016.– 480 с. Теория налогообложения / Под ред. И.А. Майбурова, А.М. Соколовской. – М., 2016. – 592 с. Трунин И. Нужна ли отмена НДС в России? // Вопросы экономики. — 2014.— № 9. — с. 34 - 49 Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / [Д.Г. Черник и др.]; под ред. Д.Г. Черника. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018. – 367 с. Шаталов С. Дискуссия о замене НДС на налог с продаж закончена // Аудит. — 2017.— № 4. — с. 32 - 38 Заикина О. Налог для новой экономики. [Электронный ресурс] / Эксперт № 28, 2017. Режим доступа: http://www.expert.ru/printissues/expert/2014/nalog_dlya_novoy_ekonomiki/ свободный. – Загл. с экрана. Федеральная налоговая служба.[Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.nalog.ru/nal_statistik/statistic/budjet/ Основные макроэкономические показатели РФ [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/efficiency свободный. - Загл. с экрана Парыгина В.А. Краткая история налогов и налогообложения в России [Электронный ресурс] / Элитариум. Центр дистанционного образования. Режим доступа: http://www.elitarium.ru/2013/01/28/istorija_nalogov_rossii.html, свободный. – Загл. с экрана.
