Налогооблажение страховых организаций
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
Актуальность исследования налогообложения страховых организаций связана с тем, что эффективное развитие страхового дела в России и страхового рынка невозможно без развития эффективной системы налогообложения. Несмотря на санкции, введенные против России и девальвацию национальной валюты в 2014 г. страховые компании продолжают активно развиваться даже в современных сложных экономических условиях. Страхование является не только способом возмещения убытков, но инвестиционным направлением деятельности, страховые организации аккумулируют значительные средства и инвестируют их по разным направлениям, обеспечивая экономический рост страны. Рыночная экономика невозможна без механизмов страхования, так как существует прямая связь между экономическим ростом страны и уровнем развития сектора страховых и других финансовых услуг для населения и юридических лиц. Страхование на сегодняшний момент является уникальным способом управления рисками и целью его является обеспечение стабильности развития социальной и экономической сферы общества, а также стимулирование развития социальных институтов. Система налогообложения страховой компании должна способствовать развитию страхового рынка и страхового дела в России, иначе действие такой налоговой системы нельзя признавать эффективным. Фактически, рост страховых взносов должен коррелировать с ростом налогов, которые поступают от совершения страховых операций. В то же время в России в части страховых организаций происходит усложнение налоговой системы и это не способствует развитию страхового рынка. Налоговое законодательство России должно обеспечивать стабильные поступления налогов в бюджеты различных уровней, однако это должно происходить не за счет усложнения законодательства о налогах страховых организаций, а, напротив, за счет создания понятной и эффективной модели налогообложения страхового сектора. Именно в связи с вышеизложенным тема налогообложения страховых организаций является значимой и актуальной в настоящее время. Объект исследования – социально-экономические отношения, связанные с системой налогообложения. Предмет исследования – налогообложение страховых организаций на примере Акционерного общества «Государственная страховая компания «Югория», зарегистрированного по адресу: Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, г. Ханты-Мансийск, ул. Комсомольская, дом 61. Основная цель данной работы – провести анализ особенностей налогообложения страховых организаций. Для достижения вышеуказанной цели поставлены следующие задачи исследования: Дать определение страховой организации и ее правовому статусу; Рассмотреть страховую организацию как субъект налоговых правоотношений; Рассмотреть теоретические особенности налогообложения страховых организаций в России; Проанализировать основные налоги, уплачиваемые АО «ГСК «Югория»; Определить особенности налогообложения АО «ГСК «Югория»; Рассмотреть проблемы налогообложения страховых организаций и предложить пути их решения. Научно-методологические основы исследования налогообложения страховых организаций заложены в трудах таких российских учёных, как: М.В. Аверьянова, И.А. Бабенко, В.К. Буянова, А.Ю. Гусев, М.В. Дудковская, П.В. Крамынин, П.Г. Мартыненко, Л.А. Орланюк-Малицкая, Н.М. Рапницкая, В.В. Сашичев, Ю.Э. Слепухина, С.В. Стрижова, П.В. Федчун, Д.Г. Черник, И.М. Шор и многих других. Источниковой базой исследования выступили нормативно-правовые акты, учебно-методическая литература, периодические издания, а также финансовая отчетность АО «ГСК «Югория» за 2015-2017 гг. Методика исследования состояла в сборе первичной информации, обработке и анализе информации, выявлению недостатков в объекте и предмете исследования и предложению рекомендаций по их устранению. Структура работы включает в себя введение, две главы и заключение. В первой главе работы рассматриваются теоретические основы налогообложения страховых организаций, дается определение страховой организации, рассматриваются виды страховых организаций, проводится анализ страховой организации как субъекта налоговых правоотношений, и приводятся особенности налогообложения страховых организаций. Вторая глава работы является аналитической, в ней дается характеристика ГСК «Югория», рассматриваются основные налоги, уплачиваемые ГСК «Югория», анализируется особенности налогообложения ГСК «Югория» как страховой компании, а также поднимаются проблемы налогообложения страховых организаций и пути их решения.
Понятие страховой организации, виды страховых организаций и их правовой статус
Слово «страхование» происходит от старинного выражения «действовать на свой страх и риск», т.е. на личную ответственность. В русском языке смысл страхования связан со словом «страх». Термины «страхование», «страховка», «подстраховка», иногда употребл...
Страховая организация как субъект налоговых правоотношений
Затраты и прибыли страховых организаций и любых других учреждений налогоплательщики разделяются на 2 ключевые категории: Учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Чем значительнее прибыли, учитываемые при налогообложении и затр...
Особенности налогообложения страховых компаний
НК РФ, плательщик имеет возможность лично расширить данные регистры реквизитами, создавая регистры налогового учета, или осуществлять особые регистры налогового учета. Подтверждением информации налогового учета представлены основные учетные документы...
Открыть главуОбщая характеристика деятельности ГСК «Югория»
ГСК «Югория» была образована в 1997 г. и с того времени осуществляет деятельность на рынке страховых услуг Российской Федерации. Единственный акционер ГСК «Югория» - группа компаний «Регион», которая имеет давнюю историю работы на финансовом рынке Ро...
Открыть главуОсновные налоги, уплачиваемые ГСК «Югория»
В соответствии со ст. 249 НК РФ «Доходы от реализации» и ст. 250 НК РФ «Внереализационные доходы» база доходов страховой организации ГСК «Югория» включает в себя также следующие виды доходов: Страховые премии, возникающие из договоров страхования, пе...
Открыть главуОсобенности налогообложения ГСК «Югория»
Для определения особенностей налогообложения страховых организаций на примере ГСК «Югория» рассчитаем отдельные виды налогов, существующие в страховой организации. В Таблице 3 представим расчет по налогу на прибыль ГСК «Югория». Таблица 3 – Налог на ...
Открыть главуПроблемы налогообложения страховых организаций и пути их решения
Проблемы налогообложения страховых организаций связаны с раскрытием понятия налоговой оптимизации. Под налоговой оптимизацией принято называть снижение объема налоговых прямых обязанностей с помощью направленных операций налогоплательщика, вливающих ...
Открыть главуЗаключение
Таким образом, основная цель страховой деятельности может быть определена как удовлетворение общественной потребности в надежной страховой защите от случайных опасностей соответствующей общепринятым требованиям по финансовым надежностям. Цели страхования достигаются в ходе страховой деятельности коммерческих и некоммерческих организаций. В соответствии с законодательством РФ целью организации страхового дела является обеспечение защиты имущественных интересов физических и юридических лиц РФ, субъектов РФ и муниципальных образований при наступлении страховых случаев. В работе проведено исследование налогообложения страховой организации ГСК «Югория» в 2015-2017 гг. Динамика финансового состояния ГСК «Югория» за 2015-2017 гг. выглядит неравномерной. С одной стороны, ухудшались показатели финансовой устойчивости страховой компании, уменьшался уставный капитал страховой организации, снижались показатели денежной массы, что негативно отражалось на показателях ликвидности ГСК «Югория». То есть в целом, ГСК «Югория» по финансовой устойчивости и ликвидности демонстрировала негативные тенденции. Но с другой стороны, ГСК «Югория» за счет роста нетто-выручки по страховым операциям продемонстрировала значительный рост чистой прибыли до налогообложения и после налогообложения. Кроме того, сам налог на прибыль в 2016 г. составлял 177 млн. руб., в 2017 г. составил 186 млн. руб., увеличившись на 5,08%. В процессе анализа зафиксирован рост налога на прибыль страховой организации. Рост налога на прибыль прямо пропорционален сумме, облагаемой налогом на прибыль. Рост доходов ГСК «Югория» в 2015-2017 гг. привел не только к росту финансового результата, но и к росту налога на прибыль, сумма которого в 2015 г. составляла 151 млн. руб., в 2016 г. – 177 млн. руб., а в 2017 г. стала составлять 186 млн. руб. Сумма налога на имущество сокращается в 2016 г. за счет сокращения стоимости имущественных активов ГСК «Югория» и увеличивается на 2,42% в 2017 г. за счет увеличения среднегодовой стоимости имущества ГСК «Югория». В целом, на 2017 г. сумма налога на имущество ГСК «Югория» составляла 16 786 тыс. руб. При исчислении налога на добавленную стоимость в расходы включаются затраты такие как стоимость сувенирной продукции страховой организации, расходы по арендной плате, расходы по коммунальным платежам и т.д. В 2017 г. налог на добавленную стоимость составил 367,6 млн. руб., что на 12,7% выше, чем налог на добавленную стоимость, уплаченный ГСК «Югория» в 2016 г. Рост налога на добавленную стоимость вызван увеличением вознаграждений страховой организации по договорам страхования жизни и имущества. В качестве предложения по решению проблем налогообложения страховых организаций предлагается исходить из норм по налогообложению европейской практики организации страхового дела. Представляется целесообразным использовать опыт европейских стран по исчислению и уплате страховыми организациями ежеквартальных авансовых платежей исходя из ставки налога на прибыль по итогам отчетного периода.
Список литературы
Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) Гражданский Кодекс Российской Федерации (в ред. 03.08.2018) Налоговый Кодекс Российской Федерации (в ред. 25.12.2018) Закон РФ от 27.11.1992 № 4015-1 «Об организации страхового дела в РФ» (в ред. 28.11.2018) Аверьянова М.В. Зарубежный опыт налогообложения страховой деятельности и возможность его применения в отечественной практике. // Российское предпринимательство, 2017. - № 3. Бабенко И.А. Стоимость страховой организации: оценка и прогнозирование. // Известия Байкальского государственного университета, 2016. - № 1. Буянова В.К. Особенности комплексного экономического анализа деятельности страховой организации. // Известия Уральского государственного экономического университета, 2015. - № 6. Гусев А.Ю. Налогообложение страховых организаций. // Финансы: Теория и Практика, 2017. – № 5. Дудковская М.В. Этапы проведения аудита страховых организаций. // Вестник Волжского университета им. В.Н. Татищева, 2017. - № 5. Крамынин П.В. Особенности налогообложения прибыли страховых организаций. // Вестник Омского университета. Серия «Экономика», 2017. - № 2. Мартыненко П.Г. Особенности аудита страховых компаний. // Теория и практика общественного развития, 2018. - № 2. Орланюк-Малицкая Л.А., Яновая С.Ю. Страхование. – М.: Норма, 2017. Панюков А. В., Тетин И. А. Метод динамического анализа платежеспособности страховой компании. // Вестник Пермского университета. Серия: Экономика, 2017. - № 1. Рапницкая Н.М. Факторы финансовой устойчивости страховых компаний в современных условиях. // Вестник Мурманского государственного технического университета, 2017. - № 6. Сашичев В.В. Малые страховые организации: организация налоговых проверок. – М.: Кнорус, 2017. Слепухина Ю.Э., Казак А.Ю. Финансовый потенциал страховой организации. // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета, 2017. - № 5. Стрижова С.В. Налоги и налогообложение. – М.: Кнорус, 2018. Федчун И.В. Оптимизация налогообложения прибыли страховой медицинской организации на примере ООО «Муниципальная страховая компания г. Краснодара Медицина». // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета, 2017. - № 4. Черник Д.Г. Основы налоговой политики страховых организаций. – М.: Инфра-М, 2017. Шор И.М. Результативно-ориентированная система формирования и использования финансовых ресурсов страховой компании. // Известия Дальневосточного федерального университета. Экономика и управление, 2017. - № 2.
