Анализ поступлений местных налогов в бюджет муниципального образования г. Ханты-Мансийска

Для выявления проблем формирования местных бюджетов, в том числе за счет поступлений от местных налогов и сборов необходимо провести анализ поступления местных налогов. Для анализа воспользуемся Отчетом о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам и в разрезе муниципальных образований (5-НМ) и Отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации.
Торговый сбор не уплачивается в городе Ханты-Мансийск, следовательно для анализа рассмотрим налоговые поступления местных налогов в г. Ханты-Мансийск по налогу на имущество физических лиц и Земельному налогу.
Представим данные по динамике поступлений по земельному налогу юридических лиц в таблице 8.
Таблица –8 Динамика поступлений по земельному налогу юридических лиц.
Показатель 2016 2017 2018 Темп роста 2018/2016
1. Количество налогоплательщиков, единиц. Из них 271 281 276 101,85%
которыми исчислен налог к уплате 241 272 268 111,20%
применяющих налоговые льготы 30 9 8 26,67%
2. Количество земельных участков, учтенных в базе данных налоговых органов, единиц 719 802 765 106,40%
3. Количество земельных участков, в отношении которых налогоплательщиками исчислен земельный налог к уплате, единиц 667 754 714 107,05%
4. Налоговая база (кадастровая стоимость / нормативная цена) 11 714 391 10 795 197 11 545 362 98,56%
5. Налоговая база (кадастровая стоимость / нормативная цена с учетом льгот) 11 714 391 10 795 197 11 543 025 98,54%
6. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 63 907 61 525 63 412 99,23%
7. Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам льгот по налогу 9 694 13 681 14 057 145,01%
льгот, установленных ст.395 НК РФ, в том числе 9 694 13 681 14 057 145,01%
3021120 х х 12 658 100,00%
3021160 1 343 1 405 1 399 104,17%
8. Контрольная сумма 23 588 311 21 757 377 23 260 143 98,61%
Составлено автором на основе отчета 5-НМ Федеральной налоговой службы за 2016-2018 гг.
Количество налогоплательщиков земельного налога среди юридических лиц в 2018 году снизилось по сравнению с 2017 годом, однако увеличилось по сравнению с 2016 годом на 1,85%. При этом по сравнению с 2016 годом в 2018 году выросло число налогоплательщиков, по которым был исчислен налог на имущество юридических лиц, а количество налогоплательщиков, применяющих налоговые льготы сократился

.
Похожая динамика наблюдается в количестве земельных участков, зарегистрированных в городе Ханты-Мансийск, количестве земельных участков, с которых был уплачен налог.
Налоговая база же снизилась в 2017 году по сравнению с 2016 годом, затем немного повысилась в 2018 году, однако осталось ниже уровня 2016 года.
В результате снижения налоговой базы снизалась сумма уплаченного налога. В 2018 году темп прироста к 2016 составил – 0,77 %. Кроме того, резко увеличилась сумма, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам льгот по налогу. Темп прироста составил 45,1%.
Плательщиками земельного налога являются не только юридические, но и физические лица. Рассмотрим количество физических лиц, подлежащих уплате данного налога, налоговую базу и сумму поступлений в бюджет по земельному налогу.
Таблица 9 - О налоговой базе и структуре начислений по земельному налогу физических лиц
Показатель 2016 2017 2018  Темп роста
18/17,%
1. Количество налогоплательщиков, учтенных в базе данных налоговых органов, единиц, в том числе: 12 784 13 325 14 183 106,44%
которым исчислен налог к уплате 12 595 11 827 12 265 103,70%
которым предоставлены налоговые льготы 1 171 4 290 5 268 122,80%
2. Количество земельных участков, учтенных в базе данных налоговых органов, единиц 13 504 13 827 14 210 102,77%
3. Количество земельных участков, по которым предъявлен налог к уплате, ед. 13 028 11 751 11 863 100,95%
4. Кадастровая стоимость/нормативная цена 4 913 638 5 040 757 5 109 607 101,37%
5. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 14 067 14 853 13 819 93,04%
7. Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам льгот по налогу 378 2 974 3 174 106,72%
8. Контрольная сумма 5 010 472 5 156 006 5 227 484 101,39%
Составлено автором на основе отчета 5-НМ Федеральной налоговой службы за 2016-2018 гг.
Количество налогоплательщиков по земельному налогу города Ханты-Мансийск увеличилось в период 2016 по 2018 гг. В 2018 году по отношению к 2017 количество налогоплательщиков увеличилось на 6%.
Количество земельных участков, учтенных в налоговой базе также возросло на 2,77%. Однако, количество земельных участков, по которым предъявляется налоги к уплате за 2018 год выросло лишь на 0,95%.
Кадастровая стоимость налогооблагаемых участков выросла в 2018 соразмерно увеличению количеству земельных участков, по котором начислен налог и составила 5 109,6 млн руб