Анализ налогового поля компании и расчет налоговой нагрузки ООО «Уайт Реббит»

ООО «Уайт Реббит» применяет общую систему налогообложения, в рамках которой уплачивает следующие налоги (таблица 3).
Таблица 3
Налоговое поле ООО «Уайт Реббит» на 2017 год
Наименование налога Налоговая база Ставка
Федеральные налоги
НДС Налоговая база по НДС в общем случае определяется исходя из стоимости товаров (работ, услуг), который реализует налогоплательщик. При получении предоплаты в счет предстоящих поставок налоговая база исчисляется с учетом полученного аванса. 18%
18/118
Налог на прибыль Под налоговой базой по налогу на прибыль организаций понимается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению 20%, их них: 17- РБ
3% - ФБ
НДФЛ Доход, полученный физическим лицом 13%
Региональные налоги
Налог на имущество Среднегодовая стоимость имущества 2,2%
Транспортный налог Мощность двигателя В зависимости от типа ТС и мощности двигателя
Местные налоги
Земельный налог Кадастровая стоимость земельных участков 1,5%
Таким образом, ООО «Уайт Реббит» уплачивает федеральные налоги - НДС и налог на прибыль, региональный налог - налог на имущество, а также местный налог – земельный налог.
В качестве налогового агента ООО «Уайт Реббит» удерживает федеральный налог - НДФЛ у своих сотрудников. Статус налогового агента предполагает расчет налогооблагаемой базы по НДФЛ с учетом предоставляемых вычетов, исчисление, удержание и перечисление налога в бюджет.
Ежеквартально перечисляются авансовые платежи по налогу на имущество и налог на землю. НДС уплачивается ежеквартально, но равными частями в течение трех последовательных месяцев после окончания соответствующего налогового периода. Авансовые платежи по налогу на прибыль перечисляются ежемесячно. НДФЛ уплачивается ежемесячно. По налогу на прибыль, имущество и земельному налогу окончательный расчет производится после окончания соответствующего налогового периода с учетом перечисленных авансовых платежей.
Рассмотрим динамику налоговых платежей ООО «Уайт Реббит» за 2016 и 2017 гг. в таблице 4.
Таблица 4
Динамика налоговых платежей ООО «Уайт Реббит» за 2016 и 2017 гг., тыс. руб.
Показатели 2016 2017 Абсолютное отклонение (+, - ), тыс. руб. Темп роста, %
НДС 24867 35817 10 950 44,03
Налог на прибыль организаций 27375 46863 19 488 71,19
Земельный налог 97 95 -2 -2,38
Налог на имущество 1236 2094 857 69,34
Транспортный налог 27 30 3 11,11
НДФЛ 19020 26720 7 700 40,48
Данные таблицы 4 свидетельствую о том, что динамика налоговых платежей ООО «Уайт Реббит» неоднородна: одни показатели имеют тенденцию к росту, а другие к уменьшению. Начнем с последних. Так, земельный налог снизился на 2,38%, его снижение связано с пересмотром кадастровой стоимости земельных участков, что привело к экономии на сумме налога в размере 2 тыс. руб. Остальные показатели показали рост: налог на прибыль показал положительную динамику в размере 71,19%, что составило 19 488 тыс. руб. Повышение данного показателя связано с увеличением объемов реализации в организации

. НДС в 2017 году по отношению к 2016 году вырос на 44,03%, на данный показатель повлияло два фактора: увеличение роста продаж и меньший объем заявленных налоговых вычетов. Налог на имущество повысился на 69,34%, связано это с введением в эксплуатацию новых объектов основных средств и увеличением среднегодовой стоимости облагаемого имущества. Размер транспортного налога в 2017 году по отношению к 2016 году вырос на 3 тыс. руб. или на 11,11%, связано это с приобретением новых единиц транспорта. Положительную динамику показал и НДФЛ, рост которого по отношению к 2016 года составил 40,48%, что в абсолютных показателях составило 7700 тыс. руб. Рост НДФЛ обусловлен увеличением налоговой базы по налогу.
Наглядно динамика налоговых платежей ООО «Уайт Реббит» за 2016 и 2017 гг. представлена на рисунке 3.
Рисунок 4 - Динамика налоговых платежей ООО «Уайт Реббит»за 2016 и 2017 гг.
Рассмотрим структуру налоговых платежей ООО «Уайт Реббит» за 2016 и 2017 гг. в таблице 5.
Таблица 5
Структура налоговых платежей ООО «Уайт Реббит» за 2016 и 2017 гг.
Показатели 2016 Удельный вес 2017 Удельный вес
НДС 24867 34,24 35817 32,09
Налог на прибыль организаций 27375 37,69 46863 41,99
Земельный налог 97 0,13 95 0,09
Налог на имущество 1236 1,70 2094 1,88
Транспортный налог 27 0,04 30 0,03
НДФЛ 19020 26,19 26720 23,94
Итого: 72623 100,00 111618 100,00
Данные таблицы 5 свидетельствуют о том, что наибольший удельный вес в структуре налоговых платежей занимают налог на прибыль и НДС, на их долю приходится 71,94% налоговых платежей в 2016 году (из них на долю НДС приходится 34,24%, а на долю налога на прибыль – 37,69%), а в 2017 году доля этих налогов составила 74,07% (из них на долю НДС приходится 32,09%, а на долю налога на прибыль – 41,99%). Наименьший удельный вес в структуре налоговых доходов составляет налог на имущество, его доля в общей структуре платежей ООО «Уайт Реббит» в 2016 году составила 0,04%, а в 2017 г. – 0,03%.
Наглядно структура налоговых платежей ООО «Уайт Реббит»за 2016 и 2017 гг. представлена на рисунках 5 и 6.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что динамика налоговых платежей ООО «Уайт Реббит» за исследуемый период 2016 и 2017 год имеет несущественных характер, а структура налоговый платежей практически не изменилась, наибольший удельный вес принадлежит НДС и налогу на прибыль.
Далее проведем расчет налоговой нагрузки в различных вариантах.
Рассмотрим первый вариант расчета совокупной налоговой нагрузки в динамике по годам: 2016-2017гг.
Рисунок 5 - Структура налоговых платежей ООО «Уайт Реббит» за 2016 г.
Рисунок 6 - Структура налоговых платежей ООО «Уайт Реббит» за 2017 г.
Для его расчета используем сумму начисленных налогов кроме НДС (таблица 6).
Таблица 6
Расчет совокупной налоговой нагрузки по ООО «Уайт Реббит» в динамике по годам 2016-2017 гг.
Наименование налога 2016 2017 Абсолютное отклонение (+, - ), тыс. руб. Темп прироста, %
Налог на прибыль организаций 27375 46863 19488 71,19
Земельный налог 97 95 -2 -2,38
Налог на имущество 1236 2094 857 69,34
Транспортный налог 27 30 3 11,11
НДФЛ 19020 26720 7700 40,48
Итого: 47756 75802 28046 58,73
Выручка (тыс