Анализ финансовой деятельности предприятия

Анализ финансового результата деятельности организации позволяет оценить и спрогнозировать финансовое состояние организации ООО «Программные системы «Атлантис», а также оценить ее текущее положение на рынке программного обеспечения города Москвы и Московской области.
Финансовые результаты деятельности предприятия – это обобщающий показатель анализа и оценки эффективности или неэффективности деятельности хозяйствующего субъекта на определенных этапах его формирования. Выручка – один из первых анализируемых показателей. Она отражает полную сумму денежных средств, полученных организацией после реализации продукции, товаров, услуг [3, с. 312].
На рисунке 5 изображена выручка компании ООО «Программные системы Атлантис»» от реализации товаров и услуг за 2016 – 2019 годы.
Рисунок 5 – Выручка компании ООО «Программные системы Атлантис» от реализации программных продуктов за 2016 – 2019 годы, тыс. руб.
В соответствии с данными рисунка 5 компания получила наибольшую сумму выручки в 2018 году, увеличив ее в сравнении с 2016 годом на 70%. В последующие годы наблюдается спад суммы выручки, в 2019 году она снизилась на 85% в сравнении с 2018 годом.
Следующим анализируемым показателем является себестоимость. Данный показатель показывает, во сколько обошлось производство той или иной продукции (товара) и ее доведение до конечного потребителя (реализация) для организации. Себестоимость показывает финансовое состояние организации, отражает все стороны хозяйственной деятельности, от нее зависит уровень прибыли [3, с. 327].
На рисунке 6 изображена динамика изменения себестоимости товаров и предоставления услуг «Атлантис» за 2016 – 2019 годы.
Рисунок 6 – Себестоимость товаров и услуг предприятия за 2016 – 2019 годы, тыс. руб.
В соответствии с данными рисунка 6, себестоимость товаров и услуг компании постоянно менялась за анализируемый период. С каждым годом себестоимость стабильно снижалась, что говорит об уменьшении условно-постоянных затрат компании.
Одним из финансовых результатов также служит прибыль предприятия. Прибыль — это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции. Различают валовую и чистую прибыль. Валовая прибыль не включает расходы на погашение налогов и установленных выплат, чистая прибыль – это прибыль за вычетом всех налогов, сборов, отчислений и других выплат [1, с. 87]. Рассмотрим только чистую прибыль, полученную в процессе деятельности организации.
Рисунок 7 – Чистая прибыль предприятия за 2016 – 2019 годы, тыс. руб.
В соответствии с данными рисунка 7, в 2019 году компания получила
убыток, хотя с 2016года чистую прибыль с каждым годом увеличивалась.
В 2019 году компания чистой прибыли не получила, как правило, уменьшение чистой прибыли говорит о том, что система сбыта, управления работают не корректно и требуют доработки. Таким образом, требуется разрабатывать мероприятия для оптимизации бизнес-процессов.
Компания способна восстановить свои позиции на рынке благодаря таким своим сильным сторонам, как:
внутренняя среда: высокая конкурентоспособность на рынке ПО; разработанный план мероприятий по продвижению благодаря многолетнему опыту работы; высококвалифицированный персонал;
внешняя среда: положительная динамика российского ПП; поддержка государства; появление новых технологий [22].
Рассчитаем финансовую устойчивость организации (таблица 1).
Таблица 1 - Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств предприятия
Показатель собственных оборотных средств (СОС) Значение показателя Излишек (недостаток)
на начало анализируемого периода (31.12.2015) на конец анализируемого периода (31.12.2019) на 31.12.2016 на 31.12.2017 на 31.12.2018 на 31.12.2019
СОС1 (рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов) 0 11 875 +3 846 +16 388 +10 777 +11 855
СОС2 (рассчитан с учетом долгосрочных пассивов; фактически равен чистому оборотному капиталу, Net Working Capital) 0 11 875 +3 846 +16 388 +10 777 +11 855
 СОС3 (рассчитанные с учетом, как долгосрочных пассивов, так и краткосрочной задолженности по кредитам и займам)
0 12 275 +3 846 +16 388 +10 777 +12 255
По всем трем вариантам расчета на 31 декабря 2019 г. наблюдается покрытие собственными оборотными средствами имеющихся у организации запасов, поэтому финансовое положение по данному признаку можно характеризовать как абсолютно устойчивое. Более того все три показателя покрытия собственными оборотными средствами запасов за анализируемый период улучшили свои значения.
Теперь следует рассмотреть показатель ликвидности организации. Расчет предоставлен в таблице 2.
Таблица 2 – Анализ ликвидности ООО «Программные системы Атлантис»
Показатель ликвидности Значение показателя Изменение показателя(гр.5 - гр.2) Расчет, рекомендованное значение
31.12.2016 31.12.2017 31.12.2018 31.12.2019
Коэффициент текущей (общей) ликвидности 7,7 11,3 3,2 24,4 16,7 Отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам. Нормальное значение: 2 и более.
На 31 декабря 2019 г

. при норме 2 и более коэффициент текущей (общей) ликвидности имеет значение 24,4. За весь рассматриваемый период коэффициент вырос на 9 пунктов. В течение анализируемого периода коэффициент текущей ликвидности изменялся разнонаправлено; максимальное значение составило 24,4, минимальное 3,2.
Рассматривая текущее состояние кампании ООО «Программные системы Атлантис» следует сделать вывод о том, что финансовое положение компании рассматривается как удовлетворительное. Необходима модернизация и усовершенствование систем управления, а также повышение объема реализуемой продукции посредством разработки новой стратегии развития.
2.3. Анализ состояния системы торговли в сфере программного обеспечения ООО «Программные системы Атлантис»
Основным отличием программного обеспечения от других интеллектуальных товаров состоит в том, что оно может входить в интеллектуальный капитал организаций, являясь, таким образом, средством труда. Также оно не может использоваться без аппаратного обеспечения, поэтому пользователь программного продукта обязательно является пользователем аппаратных средств. Кроме того, важна форма представления программного продукта в электронном виде, иначе оно не принесет никакой ценности. Невещественность программного обеспечения означает отсутствие его физической формы. По этой причине, при осуществлении оптово-розничной торговли, могут возникнуть трудности при определении предмета сделки. В соответствии с 4 частью Гражданского кодекса Российской Федерации, существует отличие между торговлей программным обеспечением и продажей права на использование программного обеспечения. Так, при реализации коробочной версии программы на материальном носителе предметом сделки является вещь – экземпляр программы, которым покупатель может свободно владеть и распоряжаться. Распространение такого вида программного обеспечения не требует согласия разработчика-правообладателя. Лицензионный договор на право пользования программным обеспечением возникает у покупателя только при нарушении целостности коробки или во время первой активации программы [24].
В ином случае предметом сделки является право на использование программного обеспечения на основании неисключительной лицензии. Способы, срок и территория использования программы описываются в сублицензионном договоре, который продавец заключает с покупателем. После первого запуска программы покупатель также заключает лицензионный договор присоединения с разработчиком-правообладателем. При этом данный вид сделки не обязательно сопровождается передачей физического экземпляра программного обеспечения. Для реализации программ на основе неисключительной лицензии продавцу необходимо получить согласие правообладателя в письменной форме, а также выплачивать ему вознаграждение [18].
Перечисленные отличия предметов сделки купли-продажи необходимо учитывать при осуществлении деятельности, поскольку при несоблюдении прав и полномочий, установленных разработчиком программного обеспечения в отношении продажи программ, продавец может нарушить действующее законодательство.
Невещественность также вызывает затруднения при ценообразовании программного обеспечения, поскольку затраты на вложенные в разработку знания обычно трудно определить, их стоимость невозможно измерить общественно необходимым трудом, затраченным на создание. Поэтому при определении стоимости программного продукта учитываются следующие факторы: уникальность программы, качественные преимущества в сравнении с аналогами, степень срочности и острота потребности.
При проведении конкурентного анализа ПО, продукт компании соответствует заданным критериям. Соответственно у компании есть большая вероятность занять определенную нишу на рынке ПО. Разработчики программного обеспечения, как правило, напрямую не занимаются продажей своих продуктов, а осуществляют это через посредников. Посредники могут иметь разные статусы, от которых, кроме того, зависит качество предоставляемых услуг при покупке программного обеспечения и при последующем сопровождении [19].
Для ведения бизнеса продавец программного обеспечения может использовать разные каналы продаж. Далее будет рассмотрен каждый из них.
Офлайновые торговые объекты – это традиционные магазины, в современное время выполняющие функции не только места продаж, но и пункта выдачи заказов и оказания дополнительных сервисных и информационных услуг. Достоинствами традиционной торговли для продавца являются возможность удовлетворить потребителя за счет немедленного предоставления товара, обменять товар на деньги непосредственно при передаче товара, повлиять на покупателя при взаимодействии. Данный способ также сопровождается следующими недостатками: большими затратами на приобретение или аренду торговой точки, затратами на поддержание складских запасов, привязанность к конкретному местоположению [24].
Каталоги и call-центры – способ торговли, при котором продавец демонстрирует клиенту изображение товара с описанием его характеристик или сообщает информацию о товаре с использованием сотовой связи