Анализ динамики и структуры налоговых платежей, администрируемых ФНС России

Налоговые поступления в бюджет Российской Федерации в 2018 году составили около 11,9 трлн. руб., что на 30,2% больше, чем в 2017 году.
Рисунок 7. – Налоговые поступления предприятий в бюджет РФ с 2012 по 2018 гг., млрд.руб.
Рост поступлений обеспечен за счет обеления экономики, вывода из тени недобросовестных участников рынка, значительный прирост доходов бюджета обеспечило также увеличение поступлений от сбора налога на прибыль, что стало результатом роста цены на нефть. В 2018 году бюджет в результате сборов этого налога поступило 4,1 трлн руб. (+24,6%), сборы НДС выросли на 16,4% (до 3,6 трлн руб.), НДФЛ — на 12,4% (до 3,7 трлн руб.).
Средняя налоговая нагрузка на все отрасли экономики, кроме топливно-энергетического комплекса составила около 7,9%, при этом в 2018 году значительно снизилось количество выездных налоговых проверок, но их результативность значительно увеличилась. По данным на 2018 год уровень доходов бюджета увеличился на 1% от ВВП, с 31,6% до 32,6%, практически по всем налогам происходил рост, кроме таможенных пошлин и сборов (таблица 1).
Таблица 1. – Поступления налогов и сборов в бюджет Российской Федерации, в % от ВВП
Показатель 2014 2015 2016 2017 2018 Абсолютное изменение, % от ВВП Темп роста, %
Налог на прибыль 2,9 3,0 3,1 3,2 3,6 0,7 124,14
НДФЛ 3,5 3,4 3,4 3,5 3,5 0 100,00
Страховые взносы 6,3 6,3 6,4 6,6 6,4 0,1 101,59
НДС 5,0 5,0 5,1 5,4 5,6 0,6 112,00
Акцизы 1,4 1,4 1,3 1,6 1,7 0,3 121,43
НДПИ 3,6 3,7 3,9 3,4 4,5 0,9 125,00
Таможенные пошлины и сборы 7,0 6,9 4,0 3,0 2,8 -4,2 40,00
Объем таможенных пошлин и сборов снижается на протяжении рассматриваемого периода на 2,6% в реальном выражении, что обусловлено продолжением проведения «налогового маневра» в нефтегазовом секторе, в рамках которого, происходит снижение таможенных пошлин на нефть и светлые нефтепродукты, с одновременным повышением экспортной пошлины и НДПИ

. В рамках исполнения обязательств, согласованных ВТО и РФ в соответствии с Решением Коллегии ЕЭК от 11 мая 2017 года № 44 с 1 сентября снижены ставки импортных пошлин, почти по 1000 тарифных позиций. Таможенную стоимость экспортируемых товаров определяет само предприятие ВЭД.
Основная доля доходов - экспортные таможенные пошлины и импортные таможенные пошлины. Введение Единого таможенного тарифа ЕАЭС связано с выполнением обязательств с ВТО. Соответственно, предусматривается приведение ставок пошлин в соответствии с графиком имплементации обязательств РФ в ВТО. По данному вопросу, Российская Федерация находится в наиболее выгодном положении относительно других государств – членов ЕАЭС и одновременно членов ВТО.
Таблица 2. – Анализ поступлений в соответствии с мерами принудительного взыскания
Показатель 01.01.2019 млрд руб. 01.01.2020 млрд.руб. Абсолютное изменение, млрд.руб. Темп роста%
Задолженность по налоговым платежам 1916,6 1800,9 -115,7 93,96
Поступления по требованиям ФНС 744,4 657,1 -87,3 88,27
Поступления по инкассовым поручениям ФНС 297,4 229,8 -67,6 77,27
Поступления в рамках ст. 47 НК РФ 122,6 134,7 12,1 109,87
Поступления в рамках ст. 48 НК РФ 10,6 4,3 -6,3 40,57
Задолженность по налоговым платежам в начале 2020 года существенно снизилась, кроме того наблюдается снижение по поступления в соответствии с требованиями ФНС и по инкассовым поступления.
Экономический характер регулирования при помощи изменения таможенной стоимости проявляется в способности установления и изменения, объемов, ввезенной из-за рубежа продукции, соотношения уровня потребительских цен на внутреннем рынке, создание и устранение стоимостных барьеров на пути движения товаров и услуг к их конечному потребителю, в возможности влияния на темпы развития и нормы прибыли некоторых национальных производителей и отраслевые показателями